Решение по делу № 2А-646/2025 от 05.06.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-646/2025

УИД 70RS0009-01-2025-000389-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 34367,34 рублей, в том числе:

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 год в размере 4340 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 182 рублей; за 2016 год в размере 211 рублей; за 2018 год в размере 447 рублей; за 2019 год в размере 933 рублей; за 2020 год в размере 916 рублей; за 2021 год в размере 890 рублей; за 2022 год в размере 954 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20756,24 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 4488,10 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2022 год) в размере 250 рублей.

В обоснование требований указано, что должник в 2015 - 2022 годах являлся собственником следующего имущества: квартиры по адресу: г Северск, [адрес], дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****; квартиры по адресу: г Северск, [адрес], дата регистрации права **.**.****, гаража по адресу: [адрес] дата регистрации права **.**.****, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 с **.**.**** по **.**.**** был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя и в 2023 году применял патентную систему налогообложения, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения. Однако в установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Кроме того, ФИО1 не представлена налоговая декларация за 2022 год в установленный срок, в связи с чем на основании решения № 13498 от 21 ноября 2023 года ответчик привлечен к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). ФИО1 направлено требование № 107530 от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 16 июля 2024 года отменен определением от 02 августа 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Северского городского суда Томской области от 22 мая 2025 года прекращено производство в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019, 2016 года, в связи с отказом административного истца от заявленных требований в данной части (л.д.169).

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил, представил возражения на административное исковое заявление, в которых просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности по задолженности за период с 2015 по 2022 год включительно. Также указывает, что истцом не представлены доказательства возникновения задолженности по страховым взносам, не представлены сведения о том, какая программа используется налоговым органом, имеется ли разрешительная документация на использование данной программой в отношении неограниченного круга лиц. Кроме того, по мнению ответчика, истцом представлена копия решения № 13498 без подписи уполномоченного на то лица. Помимо этого, ответчиком был совершен единый налоговый платеж в размере 2000 рублей 21 мая 2024 года, в связи с изложенным просит отказать в удовлетворении исковых требований (л.д. 124).

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункт 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Патентная система налогообложения применяется, в том числе, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как парикмахерские и косметические услуги.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Статьей 346.50 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Законом Томской области от 09 ноября 2012 года № 199-ОЗ «О патентной системе налогообложения» установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В силу ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей на 2022 год) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2015 - 2022 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира по адресу: г Северск, [адрес], доля в праве **, дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****;

- квартира по адресу: г Северск, [адрес], дата регистрации права **.**.****;

- гаража по адресу: [адрес], дата регистрации права **.**.**** (т. 1 л.д. 54).

УФНС России по Томской области ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2020 год в размере 916 рублей, в том числе, 94 рубля за 5 месяцев собственности на квартиру по адресу: [адрес]; 175 рублей за 12 месяцев собственности на гараж по [адрес], и 647 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по адресу: [адрес];

- за 2021 год в размере 890 рублей, в том числе, 198 рублей за 12 месяцев собственности на гараж по [адрес], и 692 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по адресу: [адрес];

- за 2022 год в размере 954 рубля, в том числе, 218 рублей за 12 месяцев собственности на гараж по [адрес], и 736 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по адресу: [адрес].

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

По начисленному за 2020-2022 года налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2020 год № 6065438 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д. 26);

- за 2021 год № 9810805 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д. 25)

- за 2022 год № 65596500 от 29 июля 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д. 23).

В установленные сроки налог на имущество ФИО1 не уплачен.

По налогу на имущество за 2020 год УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на 14 декабря 2021 года № 19146 с установлением срока для исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 118).

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в период предпринимательской деятельности с 30 июня 2020 года по 13 июня 2023 года являлся плательщиком страховых взносов и одновременно с заявлением о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности 96.02 представление услуг парикмахерскими и салонами красоты 29 июня 2022 года им подано в налоговый орган заявление на получение патента (л.д.107).

За 2023 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в фиксированном совокупном размере в соответствии со ст. 430 НК РФ из расчета прекращения предпринимательской деятельности 13 июня 2023 года, то есть в сумме 20756,24 рублей.

В установленные сроки страховые взносы ФИО1 не уплачены.

Кроме того, за 2023 год ФИО1 должен был уплатить налог, в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год.

Статьей 2 Закона Томской области от 09 ноября 2012 года № 199-ОЗ «О патентной системе налогообложения» определены группы территорий действия патентов на территории Томской области для установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. К первой группе относятся муниципальные образования: «Город Томск», «Городской округ закрытое административно-территориальное образование Северск Томской области».

В силу ст. 2.1 Закона Томской области от 09 ноября 2012 года № 199-ОЗ «О патентной системе налогообложения» к видам предпринимательской деятельности в производственной и социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов при применении патентной системы налогообложения на территории Томской области, относятся, в том числе, парикмахерские и косметические услуги.

Из приложения указанного закона следует, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в первой группе территорий без наемный работников составляет 300000 рублей.

Исходя из названных положений закона, ФИО1 должен был оплатить налог, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 4340 рублей.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом страховых взносов и налога, в связи с применением патентной системы налогообложения, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Помимо этого, решением № 13498 от 21 ноября 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налоговой декларации за 2022 год, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д.9-11).

Копия решения № 13498 направлена ФИО1 28 ноября 2023 года, что следует из отчета об отслеживании отправления ШПИ ** (л.д.13-14, 145). Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось, что следует из ответа на запрос от 11 марта 2025 года (л.д.97-99).

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 было направлено требование №107530 от 09 июля 2023 года (л.д. 7). Согласно отчету об отслеживании отправлений с ШПИ ** в адрес ФИО1 данное требование направлено 18 сентября 2023 года, вручено адресату 03 октября 2023 года (л.д. 101).

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной недоимки по налогу на имущество, налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 520,17 рублей, а также пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года за недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3974,46 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год и налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год и штраф подлежали уплате позднее даты выставления требования, и соответственно, не были включены в требование №107530 от 09 июля 2023 года.

Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то повторное направление требования, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год и штрафа не требовалось.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования №107530 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения требования до 28 ноября 2023 года.

Как было ранее указано, в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку по ранее направленному требованию в части налога на имущества физических лиц за 2020 год не предпринимались меры взыскания (иное судом не установлено и административном истцом доказательств тому не представлено), в адрес налогоплательщика направлено требование №107530 от 09 июля 2023 года на сумму задолженности в размере 24562,24 рублей и пени - 730,17 рублей с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года. Данное требование направлено почтовой корреспонденцией 18 сентября 2023 года (л.д. 101).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной задолженности ФИО1 задолженности в размере 34367,24 рублей, в том числе: налога за периоды с 2015 по 2023 года в сумме 29629,24 рублей, пени в размере 4488,10 рублей за 2022 – 2024 года, штраф – 250 рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 04 июля 2024 года (ШПИ ** – л.д. 86, 146).

Судебный приказ вынесен 16 июля 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 02 августа 2024 года (л.д. 87-91).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 03 февраля 2025 года (в первый рабочий день, следующим за последним днем окончания срока подачи искового заявления (л.д.34)), то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа, срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек 28 мая 2024 года, с учетом срока, указанного в требовании №107530 от 09 июля 2023 года, а налоговый орган направил заявление мировому судье лишь 04 июля 2024 года.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

21 мая 2025 года УФНС России по Томской области направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, в связи с большим объемом заявлений о вынесении судебных приказов и по причине переходного периода введения института ЕНС.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и восстанавливает пропущенный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 год в размере 4340 рублей; по недоимкам по налогам на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 916 рублей; за 2021 год в размере 890 рублей; за 2022 год в размере 954 рублей; по недоимке по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20756,24 рублей; штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ в размере 250 рублей.

В части взыскания пени, образованные до 01 января 2023 года, в размере 520,17 рублей, начисленные на задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 года за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года (согласно ответу на запрос суда от 11 марта 2025 года), суд приходит к следующему.

Налоги на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года согласно заявлению административного истца от 16 мая 2025 года в общем размере 2000 рублей уплачены ФИО1 в полном объеме 21 мая 2024 года (л.д. 126, 148).

Пени за указанные периоды, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 года по состоянию на 13 июля 2023 года включены в требование №181319.

С учетом фактического исполнения ФИО1 указанной задолженности, пеня в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ должна быть взыскана в следующем размере:

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,76 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 80,18 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 65,56 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 88,81 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 126,09 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 63,09 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 6,68 рублей;

то есть в общем размере 520,17 рублей за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени до 01 января 2023 года, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

В части требования о взыскании задолженности по пени на ЕНС с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, суд приходит к следующему.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, УФНС России по Томской области рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3974,46 рублей.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС образованы из недоимок по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 года за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 29 июня 2023 года по 10 апреля 2024 года, недоимки по налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год за период с 12 июля 2023 года по 10 апреля 2024, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (л.д.99).

Общая сумма недоимки за период с 10 января по 15 июня 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 составляет 3806 рублей, исходя из формулы: 3806 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 157 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 149,39 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 16 июня по 28 июня 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 составляет 3806 рублей, исходя из формулы: 3806 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 13 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 12,37 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 29 июня по 11 июля 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 24562,24 рублей, исходя из формулы: 24562,24 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 13 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 79,83 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 12 июля по 23 июля 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год составляет 28902, 24 рублей, исходя из формулы: 28902, 24 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 12 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 86,71 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 24 июля по 14 августа 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год составляет 28902, 24 рублей, исходя из формулы: 28902, 24 рублей сумма недоимки ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 180,16 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год составляет 28902, 24 рублей, исходя из формулы: 28902, 24 рублей сумма недоимки ? 12 % ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 393,07 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год составляет 28902, 24 рублей, исходя из формулы: 28902, 24 рублей сумма недоимки ? 13 % ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 526,02 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 30 октября по 01 декабря 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год составляет 28902, 24 рублей, исходя из формулы: 28902, 24 рублей сумма недоимки ? 15 % ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 33 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 476,89 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 02 декабря по 17 декабря 2023 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, составляет 29856,24 рублей, исходя из формулы: 29856,24 рублей сумма недоимки ? 15 % ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 238,85 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 18 декабря по 09 января 2024 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, составляет 29856,24 рублей, исходя из формулы: 29856,24 рублей сумма недоимки ? 16 % ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 23 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 366,24 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 10 января по 10 апреля 2024 года по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, составляет 29856,24 рублей, исходя из формулы: 29856,24 рублей сумма недоимки ? 16 % ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 92 календарных дней просрочки = пени за указанный период составляют 1464,95 рублей.

Кроме того, суд учитывает уменьшение административным истцом размер взыскиваемых пени на 6,53 рублей, произведенное в период конвертизации.

Недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года согласно заявлению административного истца от 16 мая 2025 года в общем размере 2000 рублей уплачены ФИО1 в полном объеме 21 мая 2024 года (л.д. 126, 148). Недоимки по налогу, в связи с использованием патентной системы налогообложения, за 2023 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, как выше разрешил суд, подлежат взысканию по настоящему административному делу.

Таким образом, суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени на отрицательное сальдо ЕНС, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов, взносов, пени и штрафа, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 год в размере 4340 рублей; недоимкам по налогам на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 916 рублей; за 2021 год в размере 890 рублей; за 2022 год в размере 954 рублей; недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20756,24 рублей; пени в размере 4488,10 рублей за период с 02 декабря 2016 по 10 апреля 2024 года; штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ в размере 250 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с полным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца [адрес], ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 32594 рублей 34 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 год в размере 4340 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 916 рублей; за 2021 год в размере 890 рублей; за 2022 год в размере 954 рублей.

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20756,24 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 6,68 рублей, то есть в общем размере 520,17 рублей за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года.

- пеней, начисленных на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) после 1 января 2023 года за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 в размере 3967,93 рублей.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2022 год) в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 , **.**.**** года рождения, уроженца [адрес], ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина

Мотивированный текст решения суда составлен 05.06.2025