Дело № 2а-482/2022

УИД 02RS0009-01-2022-000983-17

номер строки в статистическом отчете 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Зябловой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1 321,52 рубль,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1 321,52 рубль, указывая в обоснование своих требований, что Общество с ограниченной ответственностью «ФОРВАРД» представило в налоговый орган справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год в размере 713 руб. и за 2017 год в размере 594 руб. в связи с уменьшением в одностороннем порядке процентной ставки по кредитному договору, то есть получением материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на доходы физического лица за 2016 год в размере 713 руб. и за 2017 год в размере 594 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года № 11210747. В связи с отсутствием оплаты налога направлено требование по состоянию на 07 февраля 2019 года № 16455 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, установлен срок для уплаты - до 22 марта 2019 года. Выданный на основании заявления налогового органа судебной приказ № 2а-1967/2022 от 26 апреля 2022 года определением мирового судьи от 23 мая 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца - УФНС России по Республике Алтай, административного ответчика – ФИО1, просивших о рассмотрении дела в их отсутствие, и представителя заинтересованного лица ООО «ФОРВАРД».

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1).

Согласно положениям пункта 2 статьи 212 НК РФ данный доход возникает в случае превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения дохода определяется последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами.

Исходя из положений пункта 3 статьи 24, пунктов 4 и 5 статьи 226 НК РФ на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, а при невозможности удержания сумм налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 и 2017 годы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно справкам о доходах физических лиц за 2016 год № 41029 от 05 октября 2017 года, за 2017 год № 23734 от 24 февраля 2018 года, предоставленным в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговым агентом ООО «ФОРВАРД», ФИО1 в 2016 году был получен доход в размере 2038,17 руб., в 2017 году – 1697,79 руб., с которых исчислены суммы налога на доходы в размере 713 рублей и 594 рублей, соответственно. Код дохода - 2610, то есть материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Суммы налогов налоговым агентом не удержаны.

Налоговый агент ООО «ФОРВАРД» письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) ФИО1

Действия кредитора по снижению процентной ставки и исчислению дохода ФИО1 от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами не оспорены в установленном законом порядке.

В связи с уменьшением процентной ставки у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, размер которого определяется как превышение процентов за пользование кредитными средствами, исчисленных в результате снижения процентной ставки, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Сведения налоговым агентом были предоставлены в налоговый орган о невозможности удержать налог своевременно. Срок для уплаты налогов установленный статьей 228 НК РФ истекал 1 декабря 2018 года.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 11210747от 15.07.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в размере 713 рублей и за 2017 год в размере 594 рубля со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 16455 от 07.02.2019 об уплате налога со сроком исполнения до 22.03.2019, которое административным ответчиком в добровольном порядке удовлетворено не было.

Уведомление и требование об уплате налога на доход налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись заказными почтовыми отправлениями, что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Суд считает, что в связи с уменьшением процентной ставки за пользование кредитом у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, который отвечает всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, поэтому подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 года, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по указанному налогу. Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит.

Также судом первой инстанции установлено соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Чемальского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности по налогу на доход.

26.04.2022 судебный приказ был выдан, однако, 23.05.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Чемальский районный суд 26.08.2022, что следует из входящего штампа суда, то есть в шестимесячный срок, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о том, что она не получала никакого дохода, суд считает несостоятельными, в соответствии с правилами статей 207, 210, 228 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 года на сумму прощенного кредитной организацией долга в виде процентов, обязанность по уплате которых у нее возникла в силу условий кредитного договора.

В силу положений ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1 321,52 рубль, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 307 рублей, пени в размере 14,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш