РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года город Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Безденежных М.А.

при секретаре Абдурахмановой С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2002 год, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства: автомобиль марки «Мерседес Спринтер», государственный регистрационный знак <...>; автомобиль марки «Шевроле Блэзер», государственный регистрационный знак <...>; автомобиль марки «Мерседес Бенц Спринтер», государственный регистрационный знак <...>. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующие объекты недвижимости: жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>; 23/100 долей в праве на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. На основании налогового уведомления № <...> от 01 сентября 2021 года административный ответчик должен был уплатить за 2020 год транспортный налог в сумме 12 024,00 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 203,98 рублей. Поскольку налоги в установленный налоговым органом срок не были уплачены, инспекцией административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Данное требование административным ответчиком также не исполнено, налоги и пеня не уплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области 13 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени, который в связи с поступлением возражений 05 мая 2022 года был отменен. УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 024,00 рублей и пени в размере 57,52 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 203,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В своем заявлении просит рассматривать дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует и подтверждается представленными суду сведениями ОГИБДД МО МВД России «Гусевский», что в рассматриваемом налоговом периоде (2020 год) административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль марки «Мерседес Бенц Спринтер», 1998 года выпуска, мощность двигателя 122,4 л.с., государственный регистрационный знак <...>, зарегистрирован 18 августа 2016 года;

- автомобиль марки «Шевроле Блэзер», 1992 года выпуска, мощность двигателя 162,0 л.с., государственный регистрационный знак <...>, зарегистрирован 09 августа 2016 года;

- автомобиль марки «Мерседес Спринтер», 1995 года выпуска, мощность двигателя 122,0 л.с., государственный регистрационный знак <...>, зарегистрирован 02 июля 2014 года.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год.

Указанные транспортные средства до настоящего времени числятся на регистрационном учете за ФИО1

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику транспортный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных транспортных средств на общую сумму 12 024,00 рублей, рассчитанный с учетом вида транспортного средства, его мощности, налоговой ставкой, времени нахождения транспортного средства в собственности.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. (ч. 1 ст. 401 НК РФ)

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Исходя из положений п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и подтверждается представленными суду документами, что в рассматриваемом налоговом периоде (2020 год) административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- жилое помещение – квартира с КН <...>, по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 27 июня 2008 года;

- жилое помещение – квартира с КН <...>, по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 12 августа 2019 года, доля в праве общей долевой собственности – 23/100 долей.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику налог на имущество за 2020 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости на общую сумму 203,98 рублей, рассчитанный с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, времени нахождения объекта недвижимости в собственности, доли в праве.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление <...> от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год и налога на имущество за 2020 год.

Административный ответчик, являясь собственником транспортных средств и объектов недвижимости, и тем самым, плательщиком транспортного налога и налога на имущество, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.

Однако указанные налоги административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку административный ответчик в указанный в уведомлении <...> от 1 сентября 2021 года срок транспортный налог и налог на имущество не уплатил, 28 декабря 2021 года налоговый орган направил ФИО1 требование <...> от 21 декабря 2021 года об уплате в срок до 15 февраля 2022 года транспортного налога в сумме 12 024,00 рублей и пени в размере 57,52 рублей, налога на имущество в сумме 203,98 рублей.

Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без внимания.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку административным ответчиком в предусмотренный законом срок добровольно не уплачены транспортный налог и пени, налог на имущество, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа.

13 апреля 2022 года мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по: транспортному налогу в размере 12 024,00 рублей и пени в сумме 57,52 рублей; налогу на имущество в сумме 203,98 рублей.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области от 05 мая 2022 года судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки за 2020 год и пени было направлено и поступило в суд 20 октября 2022 года.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2020 год и пени, шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании налогов со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности за 2020 год по транспортному налогу и пени, налогу на имущество суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством. Оснований не согласиться с расчетом не имеется.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 491,42 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 024 (двенадцать тысяч двадцать четыре) рубля 00 копеек и пени в размере 57 (пятьдесят семь) рублей 52 копейки;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 203 (двести три) рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <...>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 491 (четыреста девяносто один) рубль 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.А. Безденежных

2а-667/2022

39RS0008-01-2022-001415-80