УИД: 56RS0018-01-2023-000567-36
2а-2218/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 мая 2023 года г.Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Линьковой В.В,
при секретаре Бангояне Д.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
его представителя по устному ходатайству ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.
В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего момента сумма налога и пени не уплачены.
Поскольку сумма исчисленного налога за 2020 год и начисленных штрафов налогоплательщиком не уплачены, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилось к мировому судье Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и штрафа.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга от 26 июля 2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и штрафа.
Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2019 года в размере 123 334 рублей 67 копеек; штраф на доходы физических лиц за 2019 год в размере 24 986 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 31 233 рублей.
В судебном заседании представитель административного ответчика, действующий по устному ходатайству, ФИО2, административный ответчик ФИО1 возражали против удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, просили снизить размер штрафных санкций с учётом материального положения ответчика.
Изучив и оценив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Согласно абз. ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.
В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации за 2019 год установлено, что ФИО1 в 2019 году согласно договору купли – продажи от 29.05.2019 года продал профилакторий N, кадастровый N за 50 000 рублей. Указанный объект недвижимости принадлежал ФИО1 на основании договора купли-продажи недвижимости N от 02.05.2017 года.
Таким образом объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее 5 лет. По состоянию на 01.01.2019 год кадастровая стоимость данного объекта недвижимости составляет 1 730 024 рубля 01 копейка.
В соответствии с действующим законодательством налоговой базой по налогу на доходы физических лиц считается доход, полученный ФИО1 от продажи объекта недвижимости профилактория № 6, как кадастровая стоимость 1 730 024,01 рублей.
В налоговой декларации за 2019 год ФИО1 уменьшена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на сумму расходов в размере 50 000 рублей, связанных с приобретением объекта недвижимости профилактория N.
Сумма дохода за 2019 год ФИО1 составила 1 211 061 рублей 81 копейка (1 730 024,01 рубля * понижающий коэффициент 0,7). Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13% ((1 211 016,81 рублей – 250 000 рублей)= 961 016,81 рублей*13%=124 932 рубля).
Согласно представленной декларации, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за 2019 год на 961 016,81 рублей, по причине не правильного определения налогооблагаемого дохода при продаже объекта недвижимости, в результате чего не начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в разере 124 932 рублей (961 016,81*13%).
Следовательно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 15.07.2020 год составила 124 932 рубля.
В установленные законом сроки ответчиком не была произведена полная уплата налога на доходы физических лиц, в связи, с чем ФИО1 выставлено требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 17 января 2022 года по сроку исполнения до 25 февраля 2022 года.
Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 124 932 рублей не уплачен, в связи с чем действие ФИО1 содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности N от 19.11.2021 года, которым ФИО1 начислены пени по состоянию на 19.11.2021 год, а именно:
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2019 год в размере 31 233 рублей;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 24 986 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ и штрафа.
Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 14 декабря 2022 года в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 в МИФНС № 13 по Оренбургской области, УФНС России по Оренбургской области о признании незаконным и отмене решения о привлечении к налоговой ответственности N от 19.11.2021 года отказано.
Согласно судебному приказу N от 05 апреля 2022 года, выданному мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 124 932 рублей, штраф в размере 24 986 рублей, штраф в размере 31 233 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга от 26 июля 2022 года судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО1 отменен.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 26 января 2023года.
29 сентября 2022 года ответчиком частично уплачен налог в размере 1 597 рублей 33 копейки.
Расчет задолженности по НДФЛ, а также расчет штрафных санкций обоснован налоговым органом и признается судом правильным.
Административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено.
Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
Доводы представителя административного истца о снижении размера штрафа в связи с тяжелым материальным положением ФИО1 суд во внимание не принимает, поскольку доказательств наличия таких обстоятельств суду не представлено.
Учитывая, что нарушений при начислении налога на доходы физических лиц и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате налога за три месяца 2019 года год и пени не исполнена в полном размере, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца налог на доходы физических лиц в размере 123 334 рублей 67 копеек; штраф на доходы физических лиц за 2019 год в размере 24 986 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 31 233 рублей.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 179 553 рубля 67 копеек, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 791 рубль 08 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 123 334 рубля 67 копеек, штраф в размере 24 986 рублей, штраф в размере 31 233 рубля, а всего 179 553 (сто семьдесят девять тысяч пятьсот пятьдесят три) рубля 67 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 4 791 (четыре тысячи семьсот девяносто один) рубль 08 копеек.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Линькова
Решение в окончательной форме составлено: 8 июня 2023 года.
Судья: подпись В.В. Линькова
подлинник решения находится в административном деле
№2а-2218/2023 в Ленинском районном суде г. Оренбурга