Решение по делу № 2А-2197/2022 от 09.11.2022 - о взыскании налога на имущество, пеней по налогу на имущество, земельного налога, пеней по земельному налогу.

Дело № 2а-2197/2022

УИД 18RS0009-01-2022-003741-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 ноября 2022 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Новожиловой Н.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пеней по налогу на имущество, земельного налога, пеней по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №*** по УР, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик), в котором просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <сумма> руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017 года в размере <сумма>., земельный налог за 2017 год в размере <сумма> руб., пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017 года в размере <сумма> руб., мотивируя свои требования тем, что согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике (Росреестр) ответчик имеет в собственности: 1) иные строения, <***> кв.м. по адресу: <*****> <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма>.; 2) иные строения, <***> кв.м. по адресу: <*****> <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <***>, по адресу: <*****> <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которого по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.

В соответствии с Главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» и бюджета МО «<*****>» за 2018, утв. Решением Воткинской городской Думы МО «<*****>» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: 0,1% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 0,5% - прочих объектов налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Межрайонной ИФНС России №*** по УР произведено исчисление налога на имущество за 2017 год в размере <сумма>,00 руб., исходя из расчета: <***> В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ). Налог в установленный законом срок не уплачен. На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени по налогу на имущество за 2017 год согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) за период с <дата> по <дата> (14дн.) составляет <сумма>. за период 2017 год. (сумма недоимки по налогу <сумма>,00 руб. требование №*** на 18.12.2018г.).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <***> (<***>) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, ответчик имеет в собственности: 1)земельный участок по адресу: <*****> <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.

В соответствии Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ и Решением Воткинской городской Думы от <дата> №*** «Об утверждении Положения «О земельном налоге муниципального образования «<*****>» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками физическими лицами не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п.1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России №*** по УР произведено исчисление земельного налога за 2017 год в размере <сумма> руб., исходя из расчета <***>., налог в установленный законом срок не уплачен. Сумма пени по земельному налогу за 2017 год согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) за период с <дата> по <дата> (14 дн.) составляет <сумма> руб. (сумма недоимки по налогу <сумма>, 00 руб. требование №*** на <дата>)

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога, в установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №*** от <дата>, об уплате налогов и пени, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа <***> от <дата>, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от <дата>. Определение Инспекцией получено <дата>. На основании п.2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР не присутствует, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила суду ходатайство о рассмотрении дела без своего участия, возражения с указанием, что с административным исковым заявлением не согласна, просила применить срок исковой давности по заявленным требованиям три года, в связи с его явным пропуском административным истцом. В возражениях административный ответчик ФИО2 указала, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано <дата> на взыскание налога на имущество за 2017 год, согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество за 2017 год подлежит уплате не позднее <дата>. Право требования уплаты налога за 2017 год в 2022 году неправомерно в виду пропуска срока. Требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов выставлено <дата>, ИФНС имеет право взыскивать только за последние три года: 2021, 2020, 2019 год. Трехлетний период применим и к пеням, судебный приказ срок исковой давности не прерывает с учетом изменений в ГК РФ по ФЗ-100 от <дата>, только в случае частичной оплаты (признание долга). В административном исковом заявлении стоит подпись начальника инспекции, нет печати по ГОСТ, по выписке ЕГРЮЛ фамилия, имя и отчество лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица ФИО1 написано заглавными буквами, а в административном исковом заявлении и в приказе о продлении срока замещения должности заглавная первая и маленькие буквы. Копию определения Воткинского районного суда от <дата> не получалась ответчиком, увидела её при ознакомлении с материалами дела. Все предоставленные документы, заверены печатью «копия верна» подписаны неизвестным лицом, не содержат печати, нет подписей главного бухгалтера на расчетных документах, требования об уплате налогов кидают под дверь, административное исковое заявление не имеет юридической силы, справка №***, налоговое уведомление №*** от <дата> и реестр отношения к делу не имеют. Указ Президента РФ №*** от <дата> «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу не вступил в законную силу, поскольку на момент подписания и издания указа не вступил в законную силу федеральный закон о ФНС, о чем сказано в п. 26 Указа, который принят не был. В соответствии со ст. 349.6 Трудового кодекса РФ под работниками государственных органов, органов местного самоуправления понимаются лица, замещающие на основании трудового договора в государственных органах местного самоуправления должности, которые не являются должностями государственной или муниципальной службы, то есть в нашей стране нет государственных органов управления РФ, ФНС не имеют право требования к гражданам нашей страны, ФНС является юридическим лицом, у ФИО2 нет письменного договора с Межрайонной ИФНС России по вопросу уплаты налогов, сборов, пошлин и иных платежей, где указаны условия, права, обязанности и ответственность по их использованию с той и с другой стороны. На основании ст. 13 Конвенции о защите прав человека и основных свобод указано право на эффективные средства правовой защиты перед государственным органом, в Конституции Российской Федерации не задекларированы физические и юридические лица, только народ, человек и гражданин, истец считает заявление необоснованным и ничтожным, просит в иске отказать.

В порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

<дата> налоговым органом административному ответчику ФИО2 направлено налоговое уведомление №*** об уплате налога на имущество физических лиц в размере <сумма>,00 руб., земельного налога в размере <сумма>,00 руб., всего к уплате <сумма>,00 руб., со сроком уплаты до <дата>.

Кроме того, ФИО2 почтовым отправлением направлялось требование №*** по состоянию на <дата>, об уплате задолженности по налогам.

Направленные налоговое уведомление, требование об уплате задолженности по налогам отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимыми не имеется.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <сумма> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что административным ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, административный истец <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ <***> о взыскании с ФИО2 в доход бюджета земельного налога за 2017 год в размере <сумма>,00 руб., пеней по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <сумма>,00 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб., государственной пошлины в доход бюджета в размере <сумма>,00 руб.

<дата>, в связи с поступившим ходатайством о восстановлении пропущенного срока, возражениями ФИО2, срок для подачи возражений был восстановлен, судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ и КАС РФ шестимесячный срок.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен, после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2 <дата> административное исковое заявление подано истцом в суд <дата>, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности по настоящему делу в части требований о взыскании налогов и пеней основаны на неверном толковании закона, отвергаются судом как несостоятельные.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО2 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам):

1) иные строения, площадью <***> кв.м., по адресу: <*****> <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.;

2) иные строения, площадью <***> кв.м., по адресу: <*****> <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.;

3) жилой дом, площадью <***> кв.м., по адресу: <*****> <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которого по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.;

4) земельный участок по адресу: <*****> <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Ставки налога на имущество физических лиц в <*****> установлены Положением о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "<*****>", утв. Решением Воткинской городской Думы от <дата> N 437 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "<*****>" в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Размер налога на имущество на имущество за 2017 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО2 составит <сумма> руб. 00 коп. исходя из следующего.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из расчета налога за предшествующий 2017 году 2016 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>) ответчику ФИО2 к уплате за 2016 год было начислено:

1) налог на имущество физических лиц за иные строения, площадью <***> кв.м. по адресу: <*****> <*****>, кадастровой стоимостью <сумма> руб.,

2) налог на имущество физических лиц иные строения, площадью <***> кв.м. по адресу: <*****> <*****>, кадастровой стоимостью <сумма> руб.,

3) налог на имущество физических лиц за жилой дом, площадью <***> кв.м. по адресу: <*****> <*****>, кадастровой стоимостью <сумма> руб.

С учетом положений п.1 ст. 408 НК РФ к уплате за 2017 год исчисление налога на имущество ответчику ФИО2 произведено исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, то есть:

1) налог на имущество физических лиц за иные строения, площадью <***> кв.м. по адресу: УР <*****> составил <сумма>.);

2) налог на имущество физических лиц иные строения, площадью <***> кв.м. по адресу: УР <*****> составил <сумма>.),

3) налог на имущество физических лиц за жилой дом, площадью <***> кв.м. по адресу: УР <*****> составил <сумма>.)

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком ФИО2 за 2017 год составляет <сумма>)

Размер земельного налога за 2017 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО2 составляет <сумма> руб. <сумма> коп., исходя из следующего.

Ставки земельного налога в <*****> установлены Положением "О земельном налоге муниципального образования "<*****>", утв. решением Воткинской городской Думы от <дата> N 438, в т.ч. с учетом изменений, внесенных Решением Воткинской городской Думы от <дата> N 125-РН "О внесении изменений в Положение "О земельном налоге муниципального образования "<*****>" в редакции, соответствующей периоду начисления налога. В соответствии с п.2 ч.2 указанного Положения налоговые ставки устанавливаются дифференцированно по видам функционального использования земель с детализацией по земельным участкам в соответствии с Типовым перечнем видов функционального использования земель, установленных для государственной кадастровой оценки земель поселений, и иным показателям. Налоговые ставки земельного налога определяются в следующих процентных долях кадастровой стоимости земельных участков, в частности на земельные участки индивидуального жилищного строительства и для ведения личного подсобного хозяйства ставка земельного налога на 2017 год составляла 0,25.

С учетом положений ст. 387 НК РФ к уплате за 2017 год исчисление земельного налога ответчику ФИО2 произведено исходя из кадастровой стоимости земельного участка по адресу: <*****> <*****> и ставки земельного налога, то есть:

размер земельного налога за земельный участок по адресу: УР <*****> кадастровый номер №***, с кадастровой стоимостью по состоянию на <дата> <сумма>, 00 руб. составил <сумма> руб.)

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление за 2017 год налога на имущество в размере <сумма>,00 руб., земельного налога в размере <сумма>,00 руб. Расчет, приведенный административным истцом по тексту административного искового заявления, проверен судом, является верным.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. <дата> пришлось на выходной день, поэтому последним днем уплаты ФИО2 налогов было <дата>. Поскольку в срок до <дата> указанные налоги ответчиком ФИО2 уплачены не были, административным истцом были начислены пени, начиная с <дата>.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административным истцом ответчику ФИО2 начислены пени за 2017 год по налогу на имущество за период просрочки по уплате налога на имущество с <дата> по <дата> (14 дн.) в размере <сумма> руб. исходя из размера недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере <сумма>,00 руб. и 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ <сумма> руб.)

по земельному налогу за период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (14 дней просрочки) в размере <сумма> руб. исходя из размера недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере <сумма>,00 руб. и 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (<сумма> руб.)

Расчет налога и пеней судом проверен, признан верным, расчеты истца не опровергнуты административным ответчиком.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами: определением от <дата> об отмене судебного приказа <***> о взыскании с ФИО4 налогов; заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов, пеней; сведениями о расшифровке задолженности ответчика; учетными данными налогоплательщика, сведениями карточки расчета с бюджетом ответчика за период с <дата> по <дата>; требованием №*** от <дата>; расчетом сумм пеней, включенных в требование об уплате №*** от <дата>; почтовым реестром отправки документов; налоговым уведомлением №*** от <дата>; списком отправлений №***; налоговым уведомлением №*** от <дата>; почтовым реестром отправки документов; сведениями о недвижимости ответчика; материалами дела судебного участка №*** <*****> №<***>. Указанные доказательства отвечают признакам относимости, допустимости, достоверности и в целом достаточности как доказательств по делу.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по налогу на имуществу, земельному налогу, пеням. Расчеты сумм задолженности по налогу на имуществу, земельному налогу, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО2 об отсутствии в административном исковом заявлении печати и необходимости указания фамилии, имени и отчества лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица ФИО1 заглавными буквами как отражено в ЕГРЮЛ отвергаются судом как не состоятельные, поскольку положения ст. 125 КАС РФ, регламентирующие форму и содержание административного искового заявления, таких требований не содержат.

Доводы административного ответчика ФИО2 о неполучении ею копии определения Воткинского районного суда от <дата> о ненаправлении копии данного документа в адрес ответчика не свидетельствуют, поскольку копия определения суда от <дата> была направлена в адрес ответчика по месту жительства – адресу регистрации <*****> <*****>, но данный документ вернулся в суд в связи с истечением срока его хранения в виду неявки за ним ответчика в отделение почтовой связи, копия определения вручена ответчику ФИО2 повторно при явке в суд для ознакомления с делом <дата>.

Вопреки утверждению ответчика ФИО2 все предоставленные истцом документы заверены печатью копия верна и подписаны полномочным представителем административного истца, довод об обязанности подписывать расчетные документы главным бухгалтером не основан на законе.

Довод ответчика ФИО2 о том, что требования об уплате налогов «кидают под дверь», не состоятелен, опровергается материалами дела <***> о выдаче судебного приказа, исследованного судом, которое содержит конверт с направлявшимся в адрес ответчика по месту её регистрации <*****> <*****>, <*****> требованием об уплате ФИО2 налогов, вернувшегося в адрес отправителя Межрайонной ИФНС России №*** по УР с отметкой об истечении срока хранения в виде неявки за ним адресата ФИО2 в почтовое отделение (л.д.14 в деле судебного участка №*** <*****> УР <***>), что свидетельствует о соблюдении Межрайонной ИФНС России №*** по УР порядка направления требования в адрес должника об уплате налогов.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что административное исковое заявление не имеет юридической силы, справка №***, налоговое уведомление №*** от <дата> и реестр не имеют отношения к делу отвергаются судом, поскольку административное исковое заявление соответствовало требованиям ст.ст. 125,126 КАС РФ и было принято судом к производству <дата>, список почтовых отправлений №*** имеет непосредственное отношение к настоящему делу, поскольку содержит информацию о номере почтового идентификатора отправления – заказного письма, по которому в адрес ответчика ФИО2 УР <*****> было направлено требование об уплате налогов <***>, номер которого совпадает с номером почтового идентификатора на конверте с требованием об уплате налогов, вернувшимся в адрес отправителя Межрайонной ИФНС России №*** по УР на л.д.14 в деле <***> о выдаче судебного приказа, с отметкой об истечении срока хранения в виду неявки за ним адресата ФИО2 в почтовое отделение. Налоговое уведомление №*** от <дата> представлено в подтверждение расчета сумм налога на имущество административному ответчику ФИО2 за 2017 год, который в соответствии с требованиями п.1 ст. 408 НК РФ определялся исходя из суммы налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1.

Оценивая доводы ответчика ФИО2 о том, что Указ Президента РФ №314 от 9 марта 2014 года «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу не вступил в законную силу, поскольку на момент подписания и издания указа не вступил в законную силу федеральный закон о ФНС, о чем сказано в п. 26 Указа, который принят не был, об отсутствии в нашей стране государственных органов управления РФ, и отсутствии у ФНС права требования к гражданам нашей страны суд приходит к следующему.

В соответствии с абзацем вторым пункта 15 Указа Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" МНС России подлежало преобразованию в Федеральную налоговую службу. Абзацем вторым пункта 26 Указа предусмотрено, что изменения, касающиеся МНС России, вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных законов. Таким образом, с вступлением в силу Указа от 09.03.2004 N 314 начался процесс преобразования МНС России в Федеральную налоговую службу.

Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (далее - Закон N 58-ФЗ) внес, в том числе, изменения и дополнения в статью 2 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". В соответствии с указанными изменениями статья 2 данного Закона изложена в следующей редакции: "единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов". Аналогичное положение содержится в статье 9 "Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах", статье 30 "Налоговые органы в Российской Федерации" Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответствующими полномочиями Федеральная налоговая служба, как исполнительный орган государственной власти, осуществляющий деятельность в области налогов и сборов, наделена Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

В статье 2 указанного Постановления установлено, что Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

В соответствии с абзацем вторым пункта 15 Указа Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (далее - Указ N 314) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу.

Абзацем вторым пункта 26 Указа N 314 предусмотрено, что изменения, касающиеся в том числе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных законов.

Статьями 2, 54, 62 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (далее - Закон N 58) внесены соответствующие изменения в Закон Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон N 943-1), а также в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Федеральная налоговая служба как в Законе N 943-1, так и в Кодексе именуется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 81 Закона N 58 установлено, что указанные изменения вступают в силу со дня его официального опубликования, за исключением статей 54 и 62 названного Закона, которые вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Таким образом, изменения в части преобразования Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вступили в силу 3 августа 2004 года, после истечения месячного срока со дня официального опубликования Закона N 58.

Доводы ответчика ФИО2 о том, что ФНС является юридическим лицом и что у ФИО2 нет письменного договора с Межрайонной ИФНС России по вопросу уплаты налогов, сборов, пошлин и иных платежей не состоятельны, поскольку об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налогов не свидетельствуют, уплата налогов производится гражданами в Российской Федерации не на договорной основе, а является предусмотренной законом обязанностью ответчика как налогоплательщика своевременно и в полном размере уплачивать предусмотренные законом налоги.

Таким образом, с ответчика ФИО2 подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <сумма>,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб. земельный налог за 2017 год в размере <сумма>,00 руб., пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере <сумма> руб. <сумма> коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пеней по налогу на имущество, земельного налога, пеней по земельному налогу, -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <*****> <*****>, зарегистрированной по адресу: <*****>, <*****>, ИНН <***>, в доход бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (Банк получателя Отделение – НБ Удмуртская <*****> // УФК по Удмуртской Республике <*****> – (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) - корреспондентский счет 40№***, счет – 03№***, БИК <***>, ИНН <***>, КПП <***>):

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере <сумма> руб. 00 коп. (ОКТМО <***>, КБК 18№***),

- пени по налогу на имущество с физических лиц за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017 г. в размере <сумма> коп. (ОКТМО <***>, КБК 18№***),

- земельный налог за 2017 год в размере <сумма> руб. 00 коп. (ОКТМО <***>, КБК 18№***),

- пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017 г. в размере <сумма> коп. (ОКТМО <***>, КБК 18№***),

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере <сумма> руб. <сумма> коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Н.Ю. Новожилова

Мотивированное решение изготовлено <дата>.