Решение по делу № 2А-384/2023 от 07.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с Дата, за 2018 год в размере 26545,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6195,00 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с Дата, за 2018 год в размере 5840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1362,97 рублей, всего в размере 39943,13 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей.

Дело № 2а-384/2023 59RS0001-01-2022-005465-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 по устному ходатайству,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с Дата, за 2018 год в размере 26545,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6195,00 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с Дата, за 2018 год в размере 5840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1362,97 рублей, всего в размере 39943,13 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1, указав о задолженности по страховым взносам за 2018 год и начисленными в связи с этим пени, всего в размере 39943,13 рублей. В обоснование административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов за 2018 год, из фиксированного размера начислены взносы в размере 26545,00 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 5840,00 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС. Налогоплательщику направлялось требование № со сроком уплаты до Дата Судебным приказом от Дата №а-1380/2022, вынесенным мировым судьей, с административного ответчика взыскана указанная задолженность, однако Дата судебный приказ отменен по возражениям должника.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес направила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, сведения об учете внесенных налогоплательщиком платежей, отсутствии отраженного в карточке расчетов с бюджетом расчета страховых взносов в сумме свыше 1% от суммы, превышающей доход в размере 300 000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, пояснил, что всю задолженность в полном объеме оплатил в 2018 году, перед закрытием ИП этот вопрос поднимали, претензий не заявляли.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 с требованиями не согласился, пояснил, что налоговый орган платежи не фиксировал, платежи взыскиваются за 2018 год, но они погашены платежными поручениями, требования не подлежат удовлетворению.

Заслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, судебного приказа № 2а-1380/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ по общему правилу для доходов, в отношении которых предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ в конкретных случаях.

Налог на доходы физических лиц уплачивается с суммы полученного дохода (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО3 ..., с Дата по Дата зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, за расчетный период 2018 года начислены страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 рублей и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 5840,00 рублей.

Согласно данным первичной декларации по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), предоставленной ФИО1 Дата по телекоммуникационным каналам связи, сумма дохода в 2018 году по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систумы налогообложения составила 2 407 947 рублей, в связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов в размере 1% свыше 300 000 рублей, что составило 21079,47 рублей.

Дата в карточке расчетов с бюджетом отражены начислены страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей со сроком уплаты до Дата.

Дата в адрес Инспекции по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная декларация по УСН за 2018 год от ФИО1 с номером корректировки 1, согласно данным уточненной налоговой декларации сумма доходов составила 2413947 рублей, в связи с чем страховые взносы доначислены.

Дата налоговым органом произведено доначисление страховых взносов в размере 21139,47 рублей со сроком уплаты до Дата.

Налоговым органом установлено, что сведения о фиксированных платежах по страховым взносам за 2018 год в карточке «Расчеты с бюджетом» за 2018 год отсутствовали.

Согласно платежному поручению № от Дата ФИО4 уплачено 26545,00 рублей, платежному поручению № от Дата уплачено 5840,00 рублей.

В связи с тем, что начисления по страховым взносам за 2018 год в фиксированном размере в информационной базе налогового органа в связи с предъявлением уточненной налоговой декларации отсутствовали, произведенные Дата платежи зачлись в платежи по страховым взносам в следующих размерах: 5508,27 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, и 20976,73 рублей и 60,00 рублей по страховым взносам в размере 1% свыше суммы 300 000 рублей за 2018 год.

Платеж 5840,00 рублей зачтен в страховой взнос на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год.

Платежное поручение от Дата № об уплате 3442,00 рублей является, как в нем и указано, фиксированным платежом за 2019 год, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платеж в размере 21080,00 рублей по платежному поручению от Дата № зачтен в фиксированный платеж за 2019 год в счет уплаты суммы 29354,00 рублей, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платежное поручение от Дата № об уплате 14677,00 рублей является, как в нем и указано, фиксированным платежом за 2019 год, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платеж в размере 1721,00 рублей по платежному поручению от Дата № зачтен в фиксированный платеж по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в размере 8063,59 рублей, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платежное поручение от Дата № об уплате 7338,50 рублей является, как в нем и указано, фиксированным платежом по ОПС за 2019 год, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платежное поручение от Дата № об уплате 2565,60 рублей является, как в нем и указано, фиксированным платежом по ОМС за 2020 год, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платежное поручение от Дата № об уплате 5859,73 рублей является, как в нем и указано, фиксированным платежом по ОПС за 2020 год, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

Платежное поручение от Дата № об уплате 8794,18 рублей является, как в нем и указано, платежом по ОПС от суммы, превышающей 1% за 2020 год, в рамках заявленных требований не взыскивается, учтен налоговым органом.

При этом возмещено налогоплательщику 362,41 рублей и 1395,61 рублей на расчетный счет.

Таким образом, в полном размере налогоплательщиком не произведена уплата страховых взносов, в связи с чем начислены пени.

В связи с неуплатой ему на основании ст. 75 НК РФ за период с Дата по Дата начислены пени по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 6195,16 рублей и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 1362,97 рублей.

Судом проверено произведенное начисление пени, установлено следующее.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2) Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса(ч.3) Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5)

С суммы задолженности 26545,00 рублей исходя из процентной ставки и срока просрочки начислено 6195,16 рублей за период с Дата по Дата, с суммы задолженности 5840,00 рублей исходя из процентной ставки и срока просрочки начислено 1362,97 рублей за этот же период.

Для оплаты суммы задолженности и пени Дата направлено требование № на сумму 32385,00 рублей и 7558,13 рублей пени.

Срок, установленный в требовании – до 23.03.2022

В установленный срок задолженность не уплачена. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до Дата.

Довод представителя административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд основан на неверном понимании норм налогового законодательства.

Тот факт, что мероприятия по отражению задолженности проведены налоговым органом Дата, явился основанием до выставления требования Дата № в адрес административного ответчика.

Срок взыскания исчисляется согласно ст. 48 НК РФ и не связан со сроками исковой давности в порядке ГПК РФ.

В связи с неуплатой 05.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 39943,13 рублей.

Дата выдан судебный приказ № 2а-1380/2022.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности в бюджет не поступила. Иного не доказано.

Дата должником подано заявление об отмене судебного приказа.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Дата судебный приказ № 2а-1380/2022 отменен.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока.

Повторного взыскания налогов и пени не установлено.

К моменту обращения Инспекции в суд задолженность по налогу, пени, штрафы не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, в связи с тем, что по данным налогового органа числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере, требования Инспекции о взыскании данной суммы суд признает обоснованным.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ... УМВД России по Адрес, задолженность и пени в размере 39943,13 рублей, в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545,00 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.09.2019 по 21.02.2022 в размере 6195,00 рублей,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 год в размере 5840,00 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.09.2019 по 21.02.2022 в размере 1362,97 рублей,

а также судебные расходы в размере 74,40 рублей.

Реквизиты для перечисления: БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение г. Пермь, ИНН ...

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1398,29 рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления решения.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде решение изготовлено 10.02.2023