Дело №2а-233/2023

УИД 61RS0041-01-2022-002199-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года п.Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 3632,51 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2664 рублей, пеня в размере 87,20 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 84 рублей, пеня в размере 0,83 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 771 рубль, пеня в размере 22,71 рублей; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2,77 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России №18 по Ростовской области. Налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (ст.ст.23, 45, 57 НК РФ). За административным ответчиком зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, у которого имеются предусмотренные законом льготы. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику налоговые уведомления: от 24.06.2018 №5337867 о необходимости уплаты налогов за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; от 15.08.2019 №4777624 о необходимости уплаты налогов за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; от 03.08.2020 №16417252 о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; от 01.09.2021 №39844496 о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021. В связи с наличием недоимки по налогам, в адрес налогоплательщика направлены требования: №12530 от 01.02.2019 по сроку исполнения до 18.03.2019; №99479 от 25.06.2019 по сроку исполнения до 03.09.2019; №8441 от 08.02.2020 по сроку исполнения до 02.04.2020; №11550 от 15.06.2021 по сроку исполнения до 18.11.2020; №91381 от 16.12.2021 по сроку исполнения до 08.02.2022, которые налогоплательщиком не исполнены. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2-1888/2022 от 14.07.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен 29.07.2022. после отмены судебного приказа налоговым органом произведен перерасчет налогов с учетом льготы, предоставляемой гражданам, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

В письменном отзыве административный ответчик просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со статьи 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статей 14 и 15 Налогового кодекса РФ следует, что к числу региональных налогов относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, к которым относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.ст.400-401 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По информации налогового органа на момент возникновения спорных правоотношений административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, в том числе: транспортные средства <данные изъяты>, государственный номер №; <данные изъяты>, государственный №; жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>; жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: от 24.06.2018 №5337867 о необходимости уплаты налогов за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; от 15.08.2019 №4777624 о необходимости уплаты налогов за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; от 03.08.2020 №16417252 о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; от 01.09.2021 №39844496 о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, которые налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме не исполнены, в связи с чем налоговым органом исчислены пени.

Из статьи 69 Налогового кодекса РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с наличием недоимки по налогам в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности: №12530 от 01.02.2019 на общую сумму 1467,88 по сроку исполнения до 18.03.2019; №99479 от 25.06.2019 на сумму 87,40 рублей по сроку исполнения до 03.09.2019; №8441 от 08.02.2020 на общую сумму 1374,06 рублей по сроку исполнения до 02.04.2020; №11550 от 15.06.2021 на общую сумму 1394,52 рублей по сроку исполнения до 18.11.2021; №91381 от 16.12.2021 на общую сумму 1359,74 рублей по сроку исполнения до 08.02.2022, которые административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 29.07.2022 отменен судебный приказ №2а-2-1888/2022 от 14.07.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По выставленному налоговым органом требованию №11550 от 15.06.2021 общая сумма задолженности превысила 3000 рублей, поэтому с заявлением в суд налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев после истечения срока добровольного исполнения (18.11.2021), то есть до 18.05.2022, поэтому по данному требованию срок на обращение в суд налоговым органом пропущен, при этом вышеуказанный судебный приказ от 14.07.2022 ошибочно вынесен за пределами установленного законом срока, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований в данной части следует отказать.

По выставленному требованию №91381 от 16.12.2021 на общую сумму 1359,74 рублей по сроку исполнения до 08.02.2022 с заявлением в суд налоговый орган обратился до истечения 6 месяцев после срока добровольного исполнения, то есть до 08.08.2022, поэтому по данному требованию срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

С учетом наличия у административного ответчика льготы, предоставляемой гражданам, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговым органом налогоплательщик освобожден от уплаты земельного налога в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный номер №, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, в результате чего задолженность административного ответчика по налогам и пени за 2020 год составила 279,47 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 168,00 рублей, пеня в размере 0,59 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 12,00 рублей, пеня в размере 0,04 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 98 рублей, пеня в размере 0,34 рублей.

Судом определен размер пени по вышеуказанным налогам, исходя из расчетных данных, представленных административным истцом по требованию №91381 от 16.12.2021, согласно которым применялась ставка ЦБ РФ – 7,5%, количество дней просрочки – 14.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате недоимки и пени административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за 2020 год на общую сумму 279,47 рублей.

С учетом положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по налогам и пене на общую сумму 279,47 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 168 рублей, пеня в размере 0,59 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 12 рублей, пеня в размере 0,04 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 98 рублей, пеня в размере 0,34 рублей.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20 апреля 2023 года.

Судья А.И. Коркишко