Решение по делу № 2А-990/2025 от 13.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу.

УИД: 27RS0007-01-2025-000190-82

Дело № 2а-990/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем транспортного средства, недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнил обязанности по уплате налогов, а также штрафы. Кроме того, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивал страховые взносы. По причине несвоевременного исполнения обязательства по уплате налоговой задолженности, ответчику начислены пени. В досудебном порядке административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который был отменен по заявлению ответчика. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 7590 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021-2022 года в размере 3960 руб., пени в сумме 48795,43 руб., штраф в сумме 1500 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке по известному месту регистрации.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Физические лица в качестве собственников недвижимого имущества обязаны к уплате налога на недвижимое имущество физических лиц в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно материалам дела, ФИО1, являясь владельцем транспортных средств и недвижимого имущества, обязан к уплате налогов:

- за 2021 год, что отражено в налоговом уведомлении (№) от (дата) (транспортный налог – 3850 руб., налог на имущество 1886 руб.);

- за 2022 год, что отражено в налоговом уведомлении (№) от (дата) (транспортный налог – 3740 руб., налог на имущество – 2074 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по указанным налогам начислены пени.

В адрес ФИО1 направлено требование об оплате налогов, страховых взносов и пеней (№) от (дата) (налог на доходы физически лиц – 107 942 руб., транспортный налог – 1930 руб., налог на имущество- 4864 руб., земельный налог – 2152 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8108,06 руб., пени – 35 570,76 руб., штрафы – 1500 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Направление административному ответчику как налоговых уведомлений, так и требований об уплате налогов подтверждается сведениями, представленными в материалах дела.

Решением налогового органа (№) от (дата) с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 172 113,54 рублей.

Также, установлено, что в 2016-2018 г.г. административный ответчик получил доход с продажи указанного недвижимого имущества.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2016 год в срок до (дата), за 2017 год в срок до (дата), за 2018 год в срок до (дата).

Фактически налоговые декларации в налоговый орган были представлены (дата).

Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов.

В результате, в отношении налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 100, 101 НК РФ были составлены акты налоговых проверок от (дата) №(№), 1455, 1456 и вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (дата) по п. 1 ст. 119 НК РФ, по 500 рублей за каждое правонарушение, всего 1 500 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Судебный приказ (№)а-2594/2023 вынесен мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика (взыскание транспортного налога за 2021 год в сумме 3850 рублей, налога на имущество в сумме 1886 руб. за 2021 год, пени в сумме 31999,15 руб. за период с (дата) по (дата), штрафа в сумме 1 500 рублей, по требованию от (дата)).

Судебный приказ (№)а-4654/2023 вынесен мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика (взыскание транспортного налога за 2022 год в сумме 3740 рублей, налога на имущество в сумме 2074 руб. за 2022 год, пени в сумме 6645,83 руб. за период с (дата) по (дата) по требованию от (дата)).

Судебный приказ (№)а-2903/2024 вынесен мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика (взыскание пени в сумме 10150,45 рублей за период с (дата) по (дата) по требованию от (дата)).

Согласно ответу ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№), на исполнении в отделе находились исполнительные документы по судебным приказам (№)а-2594/2023, (№)а-4654/2023, (№)а-2903/2023, но производство по ним были прекращены, в связи с отменой судебного акта должником. Взысканий по данным исполнительным производствам не производились.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установлено, что решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата) административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворен. Решением суда постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в сумме 124 882,05 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 107 942 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 3767,17 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1760 рублей, за 2019 год в сумме 1760 рублей, за 2020 год в сумме 1 760 рублей, пени на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 24,03 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 119,43 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 31,65 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 6,16 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 987 рублей, за 2020 год в размере 1991 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 17,75 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 6,97 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 461 рубль, за 2020 год в сумме 1691 рубль, пени на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,29 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 5,92 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 2542,68 руб., в том числе, пени на недоимку за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 181,35 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 175,5 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 184,28 руб., пени на недоимку за 2017 -2018 г.г. за период с (дата) по (дата) в сумме 247,94 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1753,61 руб..

Также установлено, что на основании судебного приказа (№)а-3487/2019 от (дата) судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» с административного ответчика взыскана задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени 1006,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., пени 201,93 руб..

На основании судебного приказа (№)а-1023/2021 от (дата) судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015-2018 г.г. в сумме 2241 руб., пени 846,53 руб..

Согласно представленному расчету, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3850 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3740 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1886 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 2074 руб., а также штраф в сумме 1 500 рублей.

В указанной части требования истца обоснованы, расчет проверен, в связи с чем требования о взыскании налогов и штрафа подлежат удовлетворению.

Также истец просит взыскать в административного ответчика пени, образованную до (дата):

- начисленную на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года (недоимка в сумме 1760 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 206,2 руб. (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года (недоимка в сумме 1760 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 206,2 руб. (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года (недоимка в сумме 1760 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 115,08 руб. (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 года (недоимка в сумме 3850 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 28,88 рубля, а всего в сумме 556,36 рублей.

- начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (недоимка в сумме 987 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 115,63 рубля (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года (недоимка в сумме 1991 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 130,18 рубля (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года (недоимка в сумме 1886 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 14,14 рубля, а всего в сумме 259,95 руб.

- начисленную на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года (недоимка в сумме 987 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 53,99 рубля (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года (недоимка в сумме 1691 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 110,56 руб. (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата)), а всего 164,55 руб.;

- начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1487,85 рубля, с (дата) по (дата) в сумме 6270,65 руб. (обеспечена судебным приказом от (дата));

- начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года за период с (дата) по (дата) в сумме 7312,92 рубля (обеспечена судебным приказом от (дата));

- начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1981,32 рубля (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата));

- начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года за период с (дата) по (дата) в сумме 28,88 руб., а всего в сумме 17 081 руб.;

- начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017- 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 53,69 рубля (сведения об обеспечении отсутствуют);

- начисленную на недоимку по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 года (недоимка в сумме 107942 руб.) за период с (дата) по (дата) в сумме 7 057,6 руб. (обеспечена решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата)).

Таким образом, общая сумма недоимки составила 25 173,71 рубля, при этом, учитывая отсутствие сведений об обеспечении требований в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование, суд не находит законных оснований для взыскания пени в сумме 53,69 рублей, исходя из чего размере пени на (дата) составил 25 170, 02 рубля.

Согласно представленному расчету пени в ЕНС, размере пени за период с (дата) по (дата) составил 8566,75 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 6713,83 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 10 150,45 руб..

Указанный размер пени начислен на совокупную задолженность по налогам.

Также из предоставленных суду сведений следует, что (дата) списана пени в сумме 1375,13 руб., (дата) списана пени в сумме 1 705,63 рубля и 77,38 рублей (за период с (дата) по (дата)), т.е. всего списана задолженность по пени в сумме 3158,14 рублей.

Таким образом, общий размер пени за период с (дата) по (дата) составил 22 272,89 рубля.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания пени и полному удовлетворению в части взыскания недоимки по налогам и штрафа.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в сумме 60 492,91 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3850 рублей, за 2022 год в сумме 3740 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 1 886 рублей, за 2022 год в размере 2074 рублей;

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года за период с (дата) по (дата) в сумме 206,2 руб., за налоговый период 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 206,2 руб., за налоговый период 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 115,08 руб., за налоговый период 2021 года за период с (дата) по (дата) в сумме 28,88 рубля;

- пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 115,63 рубля; за налоговый период 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 130,18 рубля; за налоговый период 2021 года за период с (дата) по (дата) в сумме 14,14 рубля;

- пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 53,99 рубля, за налоговый период 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 110,56 руб.;

- пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1487,85 рубля, с (дата) по (дата) в сумме 6270,65 руб., за налоговый период 2018 года за период с (дата) по (дата) в сумме 7312,92 рубля, за налоговый период 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1981,32 рубля; за налоговый период 2021 года за период с (дата) по (дата) в сумме 28,88 руб.;

- пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 7 057,6 руб.;

- пени, начисленную на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 22 272,89 рубля;

- штраф в сумме 1 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)