РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-243/25 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, ФИО2 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2014-2020 годах являлся собственником 1/5 доли квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2020-2021 годах являлся собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес, и в 2020 году – собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес. За 2014-2021 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма. Кроме того, ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи 1/2 доли квартиры по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 1828 от 10.02.2023 года, административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Вышеназванные налоги и штраф в установленный законом срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату указанных налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налогов, штрафа и пени.

Кроме того, ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 21 по адрес и являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц, задолженность по которому по состоянию на 25 мая 2023 года составляла сумма. Кроме того, административным ответчиком был получен доход, в связи с чем ему был начислен налог на доходы физических лиц, задолженность по которому на вышеуказанную дату составляла сумма. За несвоевременную уплату данных налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанную сумму пени.

12 марта 2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика была привлечена законный представитель (опекун) фио - ФИО2.

Определением Кузьминского районного суда адрес от 10 апреля 2025 года дела по вышеназванным административным искам были объединены в одно производство.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовала о рассмотрении дел в отсутствие представителя административного истца.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, возражений на административные иски не представили, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из положений п.. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2014-2020 годах являлся собственником 1/5 доли квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2020-2021 годах являлся собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес, и в 2020 году – собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2014-2021 годы за вышеназванные квартиры, составляет сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы – не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года, 03.12.2018 года, 02.12.2019 гола, 01.12.2021 года, 01.12.2022 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В 2020 году ФИО1 был получен доход от продажи 1/2 доли квартиры по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 1828 от 10.02.2023 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма. Кроме того, данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Данное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административными ответчиками не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику ФИО1 были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику ФИО1 налоговых уведомлений за 2014-2019 годы № 127408664 от 08.09.2016 года № 76477915 от 22.09.2017 года № 69491488 от 19.08.2018 года № 81081433 от 23.08.2019 года № 63745569 от 01.09.2020 года, административным истцом суду каких-либо объективных доказательств не представлено.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 вышеназванные налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, у административного ответчика фио не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный налог. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

С учетом изложенного, не подлежит взысканию заявленный административным истцом налог на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в размере сумма, так как доказательств направления административным истцом ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений суду не представлено.

Что касается налоговых уведомлений № 73618907 от 01.09.2021 года и № 45476129 от 01.09.2022 года, соответственно за 2020-2021 годы, административным истцом суду представлены списки заказных писем с отметками отделений почтовой связи об их принятии, свидетельствующие о направлении данных налоговых уведомлений административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административные ответчики не совершили действий, направленных на представление доказательств, не опровергли заявленные размеры налогов, штрафа и пени.

Таким образом, административный ответчик Сергеев А.Е. как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, и получившее в 2020 году доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку Сергеев А.Е. своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика фио было направлено требование № 2955 от 25.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования - 20.07.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени.

31 января 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, штрафа и пени.

Ранее, 07 декабря 2023 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 08 декабря 2023 года и отменен определением мирового судьи 05 апреля 2024 года.

Кроме того, 12 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании пени.

Ранее, 03 октября 2024 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи от 04 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в них причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика фио неуплаченных сумм налогов, пени и штрафа, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Решением Перовского районного суда адрес от 06 июля 2012 года административный ответчик ФИО1 был признан недееспособным.

Согласно ответу на запрос суда адрес Вешняки адрес, ФИО1 находится под опекой его матери – ФИО2.

Данное обстоятельство подтверждается также постановлением муниципалитета ВМО Вешняки в адрес от 21.09.2012 года МВ-П-304, в соответствии с которым ФИО2 назначена опекуном над недееспособным ФИО1

Согласно ст. 5 КАС РФ, способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными.

Права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

Таким образом, налоги на доходы и имущество физических лиц, штраф и пени подлежат взысканию с законного представителя (опекуна) административного ответчика фио – ФИО2.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, ФИО2 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с законного представителя (опекуна) ФИО1 – ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме сумма, штраф - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с законного представителя (опекуна) ФИО1 – ФИО2 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 02 сентября 2025 года.

фио ФИО3