Дело № 2а-431/2023(2а-3598/2022)

УИД 05RS0021-01-2022-007594-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

20 марта 2023 года г. Каспийск

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,

при секретаре судебного заседания Салиховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному налогу, налогу на имущество за 2014 год на общую сумму 314,38 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2014 год на общую сумму 314,38 руб.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № и на его имя зарегистрировано следующее облагаемое налогом имущество:

автомобиль «Nissan Almera Classic» с государственным регистрационным номером <***>;

квартира, расположенная по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000040:509;

помещение, расположенное по адресу: РД, <адрес>.

Возложенную законом обязанность по уплате земельного налога на указанное имущество ФИО1 надлежащим образом не исполнил, не смотря на то, что в его адрес налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налога, в результате чего у административного ответчика образовалась недоимка по налогам на общую сумму 3623,73 руб., в том числе

по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2020 годы: налог в размере 3210 руб., пеня в размере 22,32 руб.

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы: налог в размере 386 руб., пеня в размере 5,41 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Поскольку судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений административного ответчика, налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд РД в порядке административного искового производства.

Как следует из уточнений представителя административного истца, на момент рассмотрения дела налоговым органом произведен перерасчет недоимки по налогам с учетом предоставления ФИО1 налоговой льготы. В соответствии с уточненными требованиями административного истца налоговый орган просит взыскать с административного ответчика

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 172,38 руб. ;недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год – в размере 142 руб; всего на общую сумму 314,38 руб.

Представители административного истца МРИ ФНС №, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителей административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщал. Сведения о надлежащем извещении административного ответчика о судебном заседании представлены в материалах дела. Ходатайств, возражений по существу заявленных исковых требований административным ответчиком в суд не представлено.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag.sudrf.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

На основании положений ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 363, 409 НК РФ установлен единообразный порядок уплаты транспортного налога, налога на имущество с физических лиц. По смыслу указанных статей 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми налогоплательщик поставлен в известность о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за 2017-2020 годы соответственно.

Согласно указанным уведомлениям налоги начислены на следующее имущество: автомобиль «Nissan Almera Classic» с государственным регистрационным номером <***>, а также налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000040:509; дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

помещение, расположенное по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения требования до февраля 2019 года.

В последующем в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащие требования об уплате транспортного налога, налога на имущество, пеней за 2018-2020 годы соответственно.

Направление налоговым органом перечисленных выше налоговых уведомлений, требований об уплате налога по месту жительства административного ответчика подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений, квитанциями об отправке почтовых отправлений.

Срок исполнения самого раннего из направленных в адрес ФИО1 требований об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ. Трехлетний срок взыскания задолженности по налогам, указанным в данном требовании, – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки ФИО1 по налогам не превысила 10 000 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пеням, указанной в требованиях №, №, №, №, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество на общую сумму 3 623,73 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ. Обращение налогового органа в Каспийский городской суд РД в порядке административного искового производства после отмены судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены предусмотренные нормами законодательства порядок и сроки взыскания недоимки по налогам, указанным в требованиях №, №, №, №.

Вместе с тем административные исковые требования в их уточненной редакции заявлены в отношении платежей по транспортному налогу, налогу на имущество за налоговый период 2014 года. При этом доказательства, подтверждающие направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового уведомления, требований об уплате налогов, а также соблюдение порядка обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2014 год, установленного ст. 48 НК РФ, налоговым органом не представлено. Расчет задолженности по налогам за 2014 год, как и сведения о праве собственности ФИО1 на облагаемое налогом имущество за рассматриваемый налоговый период в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в их уточненной редакции удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 172,38 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 142 руб., на общую сумму 314,38 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной формулировке путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова