Дело № 2а-1421/2025

УИД 37RS0010-01-2025-001569-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2025 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при помощнике судьи – Кругловой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском в котором, с учетом изменения предмета заявленных требований в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просило взыскать с ФИО1 в общей сумме 109 664,28 рублей, а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 54 000 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.06.2021 по 31.12.2022 в размере 5 633,10 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.06.2021 по 31.12.2022 в размере 5 633,10 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3 530,70 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 405,00 руб.;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. за период с 18.06.2021 по 29.11.2022 в размере 108,92 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 07.07.2024 в размере 40 373,46 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности транспортное средство «Порше кайенн турбо» государственный регистрационный знак №;

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении № 84315579 от 14.07.2023.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог между тем за 2022 г. у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Ввиду неуплаты (несвоевременной уплаты) налогоплательщиком налога на доход физических лиц за 2019 г., транспортного налога за 2018-2022 гг., налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № 1546 от 25.05.2023 об уплате спорной задолженности.

На момент рассмотрения настоящего дела спорная задолженность в бюджет не поступила.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил оставить заявленные требования без удовлетворения указывая, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности налоговым органом пропущен.

В судебное заседание представитель УФНС России по Ивановской области не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 1546 от 25.05.2023 (срок исполнения 20.07.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 187 773,53 руб., в том числе пени в размере 25 962,53 руб.

Поскольку требование Управления № 1546 от 25.05.2023 было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган обратился:

- за взысканием пени на недоимки по налогам за 2018-2022 гг. на сумму 11 235,30 руб. к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 31.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2274/2024 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 10.02.2025 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2022 г., пени на сумму 3 850,95 руб. к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 29.01.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-167/2024 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 07.08.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- за взысканием пени на недоимки по налогам за 2019-2022 гг. на сумму 10 388,89 руб. к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 04.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-875/2024 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 07.08.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2021 г., пени на сумму 30 278,58 руб. к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 16.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-400/2023 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 07.08.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 16.04.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало транспортное средство «Порше кайенн турбо» государственный регистрационный знак №.

В соответствии с выше приведенными нормами законодательства, ответчик является плательщиком транспортного налога. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г. ФИО1 не исполнена недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново по делу № 2а-2079/2020 от 17 декабря 2020 г. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 09.07.2025 возбуждено исполнительное производство № 281541/25/37001-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново по делу № 2а-853/23 от 16.01.2023. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 06.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 50531/25/37001-ИП (окочено 27.02.2025 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона об исполнительном производстве).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново по делу № 2а-915/22 от 15.04.2022. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 09.01.2023 возбуждено исполнительное производство № 180178/22/37001-ИП (окочено 20.03.2023 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона об исполнительном производстве).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново по делу № 2а-400/23 от 16.11.2023. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 02.05.2024 возбуждено исполнительное производство № 155404/24/37001-ИП (окочено 15.08.2024 на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона об исполнительном производстве).

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство, налогоплательщик получил налогооблагаемый доход в 2019 г., административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог и налог на доходы физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком не исполнена, налоговым органом на недоимку подлежали начислению пени.

Рассматривая обоснованность начисленных налогоплательщику пеней суд приходит к следующим выводам.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2013 г. № 1988-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав подпунктом 7 пункта 1 статьи 31, пунктом 2 статьи 70 и пунктом 7 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 31 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в том числе, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи, с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленного налоговым органом суду требования (№ 28892 от 17.11.2022) по которому не истек установленный законом срок для взыскания задолженности в принудительном порядке заявлены ко взысканию пени на недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 гг., а также по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в общей сумме 13 079,69 руб.

В оставшейся части по заявленным ко взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 гг., а также по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. начисленным до 01.01.2023 налоговый орган требования в порядке ст. 69, 70 НК РФ до 01.01.2023 не направлял в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению частично.

В оставшейся части представленный налоговым органом расчет пени судом проверен является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> в общей сумме 107 458,54 ?? руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 54 000,00 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 13 079,69 руб. в том числе:

- на недоимку 2018 г. за период с 24.06.2021 по 16.11.2022 в размере 5 025,60 руб.;

- на недоимку 2019 г. за период с 24.06.2021 по 16.11.2022 в размере 5 025,60 руб.;

- на недоимку 2020 г. за период с 16.12.2021 по 16.11.2022 в размере 2 923,20 руб.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. за период с 18.06.2021 по по 16.11.2022 в размере 105,29 руб.

Пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 07.07.2024 в размере 40378,85 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4224,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 15.01.2025 г.