дело № 2а-319/2025

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-000100-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита Забайкальского края 22 мая 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Юргановой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Подгорбунской К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учёте в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, имеющий имущество в собственности и в связи с этим обязанный уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, в период с 20.06.2002 по 26.04.2022 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката, в связи с чем имел обязанность по уплате страховых взносов. УФНС России по Забайкальскому краю для уплаты ФИО1 по установленному сроку был исчислен земельный налог с физических лиц в размере: за 2014 год – 202 290 рублей, за 2015 год - 202 290 рублей, за 2016 год - 293 694 рубля, за 2017 год - 293 694 рубля, за 2018 год - 293 694 рубля, за 2019 год - 293 694 рубля, за 2020 год - 293 694 рубля, за 2021 год – 100 185 рублей, за 2022 год - 100 185 рублей, а также налог на имущество физических лиц в размере: за 2014 год – 33 рубля, за 2015 год – 66 994 рубля, за 2016 год – 77 624 рубля, за 2017 год – 83 231 рубль, за 2018 год – 86 502 рубля, за 2019 год – 88 663 рубля, за 2020 год – 5 348 рублей, за 2021 год – 5 348 рублей, за 2022 год – 18 039 рублей. В целях уплаты данных сумм налогов в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № ... от 21.10.2015, № ... от 18.12.2016, № ... от 13.09.2016, № ... от 21.09.2017, № ... от 29.08.2018, № ... от 10.07.2019, № ... от 01.09.2020, № ... от 01.09.2021, № ... от 01.09.2022, № ... от 15.08.2023. Помимо этого, у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 год, 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рубля за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год, 11 098 рублей 94 копейки за 2022 год, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за 2017, 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рубля за 2019 год, 8 426 рублей за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год, 2 824 рубля 60 копеек за 2022 год. Вместе с тем, в установленные сроки исчисленные налоги и сборы уплачены ФИО1 не были, в связи с чем ему было направлено требование № 2530 от 03.06.2023, также оставшееся неисполненным, и начислены пени. 30.11.2023 УФНС России по Забайкальскому краю было вынесено решение № 14549 о взыскании задолженности в общем размере 3 497 783 рубля 20 копеек за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика, 10.01.2024 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 609 148 рублей 67 копеек. Соответствующий судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края 10.01.2024, однако был отменён определением этого же судьи от 25.10.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения, с разъяснением УФНС России по Забайкальскому краю права на обращение с аналогичными требованиями в порядке искового производства. Учитывая изложенное, УФНС России по Забайкальскому краю просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 609 148 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 5 348 рублей, за 2022 год в размере 18 039 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 100 185 рублей, за 2022 год в размере 100 185 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), в размере 385 391 рубль 67 копеек.

При последующем уточнении заявленных административных исковых требований УФНС России по Забайкальскому краю представлен расчёт задолженности по пени в общем размере 385 391 рубль 67 копеек, из которых 99 738 рублей 17 копеек – пени, принятые при переходе в единый налоговый счёт на 01.01.2023, 285 653 рубля 50 копеек – пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Определением от 27.03.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (далее – УФНС России по Алтайскому краю), Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (далее – Управление Росреестра по Алтайскому краю).

Определением от 22.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечён индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ФИО2).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо – индивидуальный предприниматель ФИО2 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещёнными о его дате, времени и месте, не явились, о причинах своей неявки не сообщили, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просили.

Заинтересованные лица - УФНС России по Алтайскому краю, Управление Росреестра по Алтайскому краю в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещёнными о его дате, времени и месте, своих представителей не направили, о причинах неявки своих представителей не сообщили, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в отсутствие своих представителей не просили.

Участие административного ответчика ФИО1, представителей заинтересованных лиц - УФНС России по Алтайскому краю, Управления Росреестра по Алтайскому краю, заинтересованного лица - индивидуального предпринимателя ФИО2 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является, в связи с чем административное дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьёй 403 НК РФ, налоговые ставки – статьёй 406 НК РФ, порядок исчисления суммы налога – статьёй 408 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Кроме того, как следует из пункта 1 статьи 388 НК РФ, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.

В соответствии со статьёй 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Порядок определения налоговой базы установлен статьями 390 и 391 НК РФ, налоговые ставки – статьёй 394 НК РФ, порядок исчисления суммы налога – статьёй 396 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объекты обложения страховыми взносами определены статьёй 420 НК РФ, база для исчисления страховых взносов – статьёй 421 НК РФ, тарифы страховых взносов – статьёй 425 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, - статьёй 430 НК РФ, порядок исчисления и уплаты страховых взносов – статьями 431, 432 НК РФ.

В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

При этом пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов путём внесения единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счёта.

Как усматривается из пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом; единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает её разделения по видам налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из статьи 72 НК РФ, одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, в соответствии с сообщением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Забайкальскому краю (далее – Управление Минюста России по Забайкальскому краю) от 11.03.2025 № 75/04-1045/25 распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Читинской области от 27.09.2002 № ... в реестр адвокатов внесены сведения о присвоении ФИО1 статуса адвоката, распоряжением Управления Минюста России по Забайкальскому краю от 04.05.2022 № ... в реестр адвокатов внесены сведения о прекращении его статуса адвоката.

Согласно выписке от 13.02.2025 № КУВИ-001/2025-39894613 из Единого государственного реестра недвижимости в период с 15.06.2000 по 03.07.2000 в собственности ФИО1 находился объект незавершённого строительства нежилого назначения, кадастровый номер не был определён, по адресу: ...; в период с 13.07.2004 по 30.07.2014 в собственности ФИО1 находилась квартира № ... в доме ... кадастровый номер ...; с 03.07.2000 по настоящее время в собственности ФИО1 находится сооружение нежилого назначения, кадастровый номер ..., по адресу: ..., с 07.07.2000 по настоящее время ФИО1 на праве пожизненно наследуемого владения принадлежит земельный участок, кадастровый номер ..., по адресу: ....

УФНС России по Забайкальскому краю для уплаты ФИО1 по установленному сроку был исчислен земельный налог с физических лиц в размере: за 2014 год – 202 290 рублей, за 2015 год - 202 290 рублей, за 2016 год - 293 694 рубля, за 2017 год - 293 694 рубля, за 2018 год - 293 694 рубля, за 2019 год - 293 694 рубля, за 2020 год - 293 694 рубля, за 2021 год – 100 185 рублей, за 2022 год - 100 185 рублей, а также налог на имущество физических лиц в размере: за 2014 год – 33 рубля, за 2015 год – 66 994 рубля, за 2016 год – 77 624 рубля, за 2017 год – 83 231 рубль, за 2018 год – 86 502 рубля, за 2019 год – 88 663 рубля, за 2020 год – 5 348 рублей, за 2021 год – 5 348 рублей, за 2022 год – 18 039 рублей.

В целях уплаты данных сумм налогов в адрес ФИО1: ... совпадающему с адресом его регистрации по месту жительства с 07.10.1994 по настоящее время, направлялись налоговые уведомления № ... от 21.10.2015, № ... от 18.12.2016, № ... от 13.09.2016, № ... от 21.09.2017, № ... от 29.08.2018, № ... от 10.07.2019, № ... от 01.09.2020, № ... от 01.09.2021, № ... от 01.09.2022, № ... от 15.08.2023.

Вопреки соответствующему доводу административного ответчика ФИО1, направление в его адрес данных уведомлений подтверждается сообщением УФНС России по Забайкальскому краю от 17.03.2025 № 29-21/11471 и приложенными в нему документами.

При этом в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, пунктом 5 статьи 31 НК РФ определено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

При таких обстоятельствах каких-либо нарушений при направлении ФИО1 налоговых уведомлений № ... от 21.10.2015, № ... от 18.12.2016, № ... от 13.09.2016, № ... от 21.09.2017, № ... от 29.08.2018, № ... от 10.07.2019, № ... от 01.09.2020, № ... от 01.09.2021, № ... от 01.09.2022, № ... от 15.08.2023 суд не усматривает, и само по себе их неполучение ФИО1 о каких-либо нарушениях не свидетельствует.

Помимо этого, у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 год, 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рубля за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год, 11 098 рублей 94 копейки за 2022 год, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за 2017, 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рубля за 2019 год, 8 426 рублей за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год, 2 824 рубля 60 копеек за 2022 год.

Вместе с тем, в установленные сроки исчисленные налоги и сборы уплачены ФИО1 не были, в связи с чем ему было направлено требование № ... от 03.06.2023, также оставшееся неисполненным.

Указанное требование направлено ФИО1 06.06.2023 также по адресу его регистрации по месту жительства: ... что с учётом приведённых норм позволяет считать его полученным.

Данный документ закрепляет требование в срок не позднее 28.07.2023 уплатить налог на имущество физических лиц в общем размере 33 рубля и 413 710 рублей, земельный налог в общем размере 1 972 944 рубля 55 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме 155 293 рубля 94 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 36 990 рублей 60 копеек, а всего 2 578 972 рубля 09 копеек и пени в общем размере 743 354 рубля 91 копейка.

Ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным истцом – УФНС России по Забайкальскому краю заявлена задолженность по налогам и пени в общем размере 609 148 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 5 348 рублей, за 2022 год в размере 18 039 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 100 185 рублей, за 2022 год в размере 100 185 рублей; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 385 391 рубль 67 копеек, из которых 99 738 рублей 17 копеек – пени, принятые при переходе в единый налоговый счёт на 01.01.2023, 285 653 рубля 50 копеек – пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

30.11.2023 УФНС России по Забайкальскому краю было вынесено решение № ... о взыскании задолженности в общем размере 3 497 783 рубля 20 копеек за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

10.01.2024 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 609 148 рублей 67 копеек.

Соответствующий судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края 10.01.2024, однако был отменён определением этого же судьи от 25.10.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения, с разъяснением УФНС России по Забайкальскому краю права на обращение с аналогичными требованиями в порядке искового производства, которое было реализовано УФНС России по Забайкальскому краю 16.01.2025.

Приведённая представленная административным истцом – УФНС России по Забайкальскому краю совокупность доказательств административным ответчиком ФИО1 не оспорена, доказательства в подтверждение своевременной уплаты налогов и сборов в приведённых размерах и незаконным в связи с этим предъявлением задолженности ко взысканию с начислением пени административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

Вопреки соответствующему доводы административного ответчика ФИО1, основания для начисления ему налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении сооружения нежилого назначения, кадастровый номер ..., по адресу: ..., и земельного участка, кадастровый номер ..., по адресу: ..., у налогового органа имелись.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, а также ведением Единого государственного реестра недвижимости регулируются Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (часть 1 статьи 1) (далее – Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ), введённым в действие взамен Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее – Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ).

Положениями частей 2 и 3 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ установлено, что Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтённом в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определённого лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).

В силу части 4 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ государственная регистрация прав осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве на недвижимое имущество, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Государственная регистрация перехода права на объект недвижимости, ограничения права на объект недвижимости, обременения объекта недвижимости или сделки с объектом недвижимости проводится при условии наличия государственной регистрации права на данный объект в Едином государственном реестре недвижимости, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из части 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ, государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Вместе с тем, право собственности ФИО1 на сооружение нежилого назначения, кадастровый номер ..., по адресу: ..., его право пожизненно наследуемого владения в отношении земельного участка, кадастровый номер ..., по адресу: ..., зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости, на что указывает выписка от 13.02.2025 № КУВИ-001/2025-39894613 из Единого государственного реестра недвижимости.

Само по себе заключение ФИО1 договора об отчуждении данного имущества, даже при подтверждении факта такого заключения, при отсутствии государственной регистрации перехода права к приобретателю не освобождает налоговый орган от обязанности по исчислению налогов, а владельца недвижимости от обязанности по его уплате.

При этом и об установлении запрета на совершение регистрационных действий со спорным имуществом на основании определения Арбитражного суда Алтайского края от 12.09.2000 ФИО1, как лицу, участвовавшему в деле, в рамках которого в качестве меры обеспечения иска устанавливался такой запрет, было известно, и объективные препятствия для обращения в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением об отмене меры обеспечения иска после оставления такого иска определением Арбитражного суда Алтайского края от 28.11.2000 без рассмотрения, в целях осуществления государственной регистрации перехода права, у ФИО1 отсутствовали, однако соответствующее заявление было подано им только 14.03.2025.

Наряду с изложенным, по сообщению Управления Росреестра по Алтайскому краю от 16.04.2025 № 02-ЭЛ-02861-ЕБ/25 с заявлениями о государственной регистрации договоров об отчуждении или государственной регистрации перехода права на сооружение нежилого назначения, кадастровый номер ..., по адресу: ..., и земельный участок, кадастровый номер ..., по адресу: ..., ФИО1 после регистрации своего права на такие объекты не обращался.

Учитывая приведённое, достоверным отчуждение ФИО1 спорного имущества суду не представляется.

Само по себе погашение за ФИО1 ранее взысканной с него в судебном порядке задолженности по налогам иным лицом не свидетельствует о принадлежности такому лицу объектов налогообложения и незаконности действий налогового органа по исчислению налогов с предъявлением требования об их уплате ФИО1

Кроме того, вопреки соответствующему доводу административного ответчика ФИО1, фактическое отсутствие автозаправочной станции на земельном участке, кадастровый номер ..., по адресу: ..., не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку в силу пункта 2.1 статьи 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего своё существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган, однако доказательства в подтверждение обращения в налоговый орган с таким заявлением административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно абзацу пятому подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500 000 рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Учитывая изложенное, государственная пошлина в размере 17 182 рубля 97 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Как следует из части 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... года рождения, уроженца пос. ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ... документированного паспортом гражданина ... серии ..., выданным ... ..., код подразделения ...) задолженность по налогам и пени в общем размере 609 148 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 5 348 рублей, за 2022 год в размере 18 039 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 100 185 рублей, за 2022 год в размере 100 185 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 385 391 рубль 67 копеек, из которых 99 738 рублей 17 копеек – пени, принятые при переходе в единый налоговый счёт на 01.01.2023, 285 653 рубля 50 копеек – пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца пос. ... зарегистрированного по месту жительства по адресу: ... документированного паспортом гражданина ... серии ..., выданным ... ..., код подразделения ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 17 182 рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Председательствующий судья О.В. Юрганова

Мотивированное решение суда изготовлено 26.05.2025.