Решение по делу № 2А-2099/2025 от 10.09.2025 - о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени.

копия

УИД 89RS0005-01-2025-004095-11

89RS0005-01-2025-004096-15

89RS0005-01-2025-004243-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Мунировой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2099/2025 иску управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец УФНС по ЯНАО обратился в суд с исками о взыскании с административного ответчика ФИО1:

- 48 436 рублей 80 копеек, в том числе страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 694 рубля 80 копеек:

- 11 195 рублей 33 копеек, в том числе налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 571 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 624 рубля 33 копейки;

- 55 482 рублей 40 копеек, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 982 рубля 40 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является адвокатом, в силу чего обязана к уплате страховых взносов, однако взносы за ДД.ММ.ГГГГ не уплатила. Помимо этого в ДД.ММ.ГГГГ ей на праве собственности принадлежало 3 объекта недвижимости, налог на которые ею также не уплачен. Ненадлежащим образом исполнена ею и обязанность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2021ДД.ММ.ГГГГ. Указанное привело к начислению пени. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, вынесенные ранее мировыми судьями судебные приказы о взыскании недоимки и пени отменены по ее заявлениям.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Административным истцом указано на отсутствие поступлений в счет уплаты спорных платежей, административным ответчиком – на несогласие с иском и необходимость применения срока исковой давности.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязана к уплате НДФЛ.

Как указано в ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 949 рублей, образовавшаяся ввиду получения дохода с кодом 2510 в размере 68 835 рублей в УДСМ администрации г.Ноябрьска.

Таким образом, в рамках настоящего дела не подлежит повторному доказыванию и оспариванию наличие у административного ответчика обязанности по уплате этого налога в указанном размере.

Административный истец УФНС по ЯНАО (в отношении адвокатов, состоящих на налоговом учете в ЯНАО) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 и 34 445 рублей соответственно за расчетные периоды 2021 и 2022 годов в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за те же периоды составлял 8 426 и 8 766 рублей в год соответственно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 установлено, что страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ ею своевременно (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) не уплачены, часть платежей поступила ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ уменьшился до 2 904 рубля 28 копеек, а размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – до 2 628 рублей 74 копеек. Указанная недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 упомянутым выше решением.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 и 8 766 рублей соответственно, а также пеня по ним за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Следуя положениям ч.2 ст.64 КАС РФ, в рамках настоящего дела не подлежит повторному доказыванию и оспариванию наличие у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы в указанном размере и факт неисполнения этой обязанности в установленный законом срок.

Плательщики рассматриваемой категории, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. Исчисление суммы страховых взносов производится налогоплательщиками самостоятельно.

Обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не исполнена ни за 2023, ни за 2024 год.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества, в том числе:

- <адрес> (кадастровый номер объекта №) – с ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> (кадастровый номер объекта №) – с ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> (1/3 доли) в <адрес> (кадастровый номер объекта №) – с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от ДД.ММ.ГГГГ №-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ составляла 0,1 %.

Налоговые уведомления, содержащие расчет налога на имущество, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялись, однако налоги своевременно не уплачивались.

Вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 110 рублей (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, этим же решением отказано во взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 110 рублей в связи с пропуском срока обращения в суд);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 141 рубль (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 265 рублей (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 832 рубля 26 копеек (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 298 рублей (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №)

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 429 рублей (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – к уплате предъявлено 1 571 рубль. ДД.ММ.ГГГГ почтовое отправление № возвращено отправителю в связи с истечением срока его хранения в почтовом отделении, в силу чего считается доставленным адресату и подлежит исполнению.

В силу положений ст.406 НК РФ данный налог должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата так и не была произведена.

Согласно представленному административным истцом расчету, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка ФИО1 по упомянутым выше обязательным платежам, срок уплаты которых наступил, составляла 59 557 рублей 04 копейки (в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 5 442 рубля 02 копейки, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 5 371 рубль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 37 349 рублей 28 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021ДД.ММ.ГГГГ – 11 394 рубля 74 копейки);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 59 550 рублей 25 копеек (недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась до 5 435 рублей 23 копеек ввиду уплаты 6 рублей 79 копеек ДД.ММ.ГГГГ);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 105 392 рубля 25 копеек (доначислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 рубля);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 106 963 рубля 25 копеек (доначислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 571 рубль);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 156 463 рубля 25 копеек (доначислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 рублей).

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административный истец, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику за 265 дней просрочки пеню, общий размер которой составил 18 301 рубль 52 копейки, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (10 дней) – 297 рублей 78 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней) – 879 рублей 36 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней) – 1 517 рублей 65 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (119 дней) – 8 051 рубль 97 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (21 день) – 1 572 рубля 36 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней) – 1 272 рубля 86 копеек;- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (43 дня) – 4 709 рублей 54 копейки.

Осуществленные административным истцом расчеты налога и пени судом проверены, однако в части пени признаются необоснованными ввиду их несоответствия обстоятельствам дела.

Так, согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Ноябрьску УФССП по ЯНАО Э. от ДД.ММ.ГГГГ решения Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № исполнены, исполнительные производства окончены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, уплаченные должником ФИО1 денежные средства перечислены взыскателю.

Этими решениями с административного ответчика из числа спорных недоимок были взысканы: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 110 рублей, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 949 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 265 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 141 рубль, а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей.

Остальные два решения не исполнены до настоящего времени.

С ДД.ММ.ГГГГ в Российской Федерации введен единый налоговый платеж, которым в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика с настоящим Кодексом.

Формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, признается единый налоговый счет, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.2 и 4 ст.11.3 НК РФ).

Как установлено подп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации в том числе на основе налоговых уведомлений – со дня направления налогового уведомления налогоплательщику – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что в единый налоговый платеж включается налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, с учетом имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

Применение налоговым органом ст.11.3 и п.8 ст.45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления налогового платежа.

С ДД.ММ.ГГГГ данное правило дополнительно закреплено в подп.5 п.6 ст.45 НК РФ, в соответствии с которым денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п.8 данной статьи.

В ходе рассмотрения дела с достоверностью установлено, что НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, а также налоги на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 в принудительном порядке в рамках исполнительных производств. Отнесение произведенных по этим исполнительным производствам платежей на погашение иной задолженности противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту и предъявленным в процессе судебного разбирательства документам об окончании исполнительных производств от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, упомянутые в административных исковых заявлениях НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, а также налоги на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплачены налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ, что само по себе исключает возможность начисления на них и взыскания пени за спорный период.

Помимо этого пеня на ту же задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ уже взыскана вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, что исключает возможность ее повторного взыскания.

Следовательно, пеня может быть взыскана только с ДД.ММ.ГГГГ и только в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.

При таком условии размер пени за спорные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составит 16 979 рублей 62 копейки, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (6 дней) на задолженность в размере (832,26 + 1 298 + 1 429 + 37 349,28 + 11 394,74 =) 52 303 рубля 28 копеек – (52 303,28 : 300 х 15 : 100 х 6 =) 156 рубля 91 копейку;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней) на задолженность в размере (52 303,28 – 6,79 =) 52 296 рублей 49 копеек – (52 296,49 : 300 х 15 : 100 х 5 + 52 296,49 : 300 х 16 : 100 х 23 = 130,74 + 641,50 =) 772 рубля 24 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней) на задолженность в размере (52 296,49 + 45 842 =) 98 111 рублей 49 копеек – (98 111,49 : 300 х 16: 100 х 27 =) 1 412 рублей 81 копейку;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (119 дней) на задолженность в размере 98 111 рублей 49 копеек – (98 111,49 : 300 х 18 : 100 х 41 + 98 111,49 : 300 х 19 : 100 х 42 + 98 111,49 : 300 х 21 : 100 х 36 = 2 413,54 + 2 609,77 + 2 472,41 =) 7 495 рублей 72 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (21 день) на задолженность в размере (98 111,49 + 1 571 =) 99 682 рубля 49 копеек – (99 682,49 : 300 х 21 : 100 х 21 =) 1 465 рублей 33 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней) на задолженность в размере 99 682 рубля 49 копеек – (99 682,49 : 300 х 21 : 100 х 17 =) 1 186 рублей 22 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (43 дня) на задолженность в размере (99 682,49 + 49 500 =) 149 182 рубля 49 копеек – (149 182,49 : 300 х 21 : 100 х 43 =) 4 490 рублей 39 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате совокупной задолженности по единому налоговому счету в общем размере 69 072 рубля 12 копеек, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 5 442 рубля (ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 3 942 рубля (ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере 37 349 рублей 28 копеек и 11 394 рубля 74 копейки соответственно (ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 10 944 рубля 08 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено, напротив, размер задолженности продолжает увеличиваться – впоследствии начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, что никем не оспаривается и подтверждено детализациями отрицательного сальдо и самим по себе наличием задолженности.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решение № о взыскании не уплаченных во исполнение требования недоимки и пени принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику.

Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Первое заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию с учетом положений подп.5 п.3 ст.4 НК РФ (Правительство РФ вправе в 2020, 2022-2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) и п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев) было подано мировому судье с соблюдением установленного законом срока обращения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 заявленных в настоящее время административным истцом сумм отменены. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается в январе-феврале 2026 года. Взыскание по этим судебным приказам не производилось.

Настоящие административные исковые заявления поданы в суд в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части – взысканию с административного ответчика подлежит 113 892 рубля 62 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 рубля;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 571 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 рублей;

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 341 рубль 96 копеек;

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 637 рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административному истцу должно быть отказано.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((113 892,62 – 100 000) : 100 х 3 + 4 000 =) 4 417 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), зарегистрированной и приживающей в <адрес>, 113 892 (сто тринадцать тысяч восемьсот девяносто два) рубля 62 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 571 (одна тысяча пятьсот семьдесят один) рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей;

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 341 (две тысячи триста сорок один) рубль 96 копеек;

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 637 (четырнадцать тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города <адрес>ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС <адрес>), зарегистрированной и приживающей в <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 417 (четыре тысячи четыреста семнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 12 сентября 2025 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2099/2025.