Решение по делу № 2А-6461/2022 от 21.11.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций, пени.

Дело № 2а-6461/2022 <***>

УИД- 66RS0003-01-2022-005878-55

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения <***>), согласно сведениям, полученным ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества, а также за ней зарегистрированы транспортные средства. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг., сумму транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020 гг. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях. В сроки, указанные в налоговых уведомлениях, обязанность по уплате не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени и направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 и 2020 гг.: налог - 10 141 руб. (6 642 руб. за 2019 г. + 3 499 руб. за 2020 г.), пени - 76,23 руб. (63,98 руб., образованы от суммы недоимки 6 642 руб. + 12,25 руб., образованы от суммы недоимки 3499 руб. за 2020 г.), об уплате недоимки по транспортному налогу: за 2019, 2020 гг.: в сумме налог – 1881,55 руб. (945,92 руб. за 2019 г. + 935,63 руб. за 2020 г.), пени – 9,11 руб. (образованы от суммы недоимки 945,92 руб. за 2019 год). В установленные в требованиях сроки ответчик частично исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей. Текущая недоимка по налогу на имущество составляет (оплачено 2000 руб.): налог – 8141 руб. (4642 руб. за 2019 г. + 3499 руб. за 2020 г.), пени – 76,23 руб.; текущая недоимка по транспортному налогу составляет: пени – 9,11 руб., образованы от суммы недоимки за 2019 г. в размере 945,92 руб. В связи с указанным, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Судебный приказ 2а-1327/2022 от 06.05.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи 04.07.2022 в связи с поступившими на судебный участок возражениями ответчика от 01.07.2022. После отмены судебного приказа задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 8226,34 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг.: налог в размере 8 141 руб., пеня в размере 76,23 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме: пеня в размере 9,11 руб.

В судебное заседание, назначенное на 10.11.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом. Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

В иске указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик извещался по адресу регистрации, указанному в административном иске, подтвержденному сведениями УФМС: ***; судебная корреспонденция получена ответчиком 11.10.2022.

От административного ответчика ФИО1 в суд заблаговременно до судебного заседания поступило заявление о приобщении к материалам дела платежных документов, а также заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1327/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- кадастровый ***, по адресу: 624090, ***А, ***, доля в праве 2/5, дата регистрации права собственности с 11.03.2011 г.;

- кадастровый ***, по адресу: 620137, ***, доля в праве - 1, дата регистрации права собственности с 10.06.2013 г.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на объекты недвижимости, перечень которых указан в налоговых уведомлениях №41090090 от 03.08.2020 и №32451424 от 01.09.2021, направленных в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией - *** (л.д. 19,21).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела также следует, что ответчик в 2019 году за ответчиком по сведениям ГИБДД было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль марки POLO, государственный регистрационный знак <***>, 105 лошадиных сил.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог за 2019 год на указанный автомобиль в размере 987,00 руб., с учетом налоговой базы - 105 л.с., налоговой ставки – 9,40, период владения – 12/12.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговом уведомлении № 41090090 от 03.08.2020.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой (несвоевременной или неполной уплатой) налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа:

- по налогу на имущество физических лиц за и транспортного налога за расчетный период 2019 г. выставлено Требование №7938 по состоянию на 08.02.2021 об уплате задолженности недоимки на общую сумму 7 587,92 руб. – недоимка, 73,09 руб. – пени (транспортный налог: недоимка в размере 945,92 руб., пени в размере 9,11 руб.; на имущество физических лиц: недоимка в размере 6642,00 руб., пени в размере 63,98 руб.) (л.д. 16). Срок исполнения в данном требовании указан до 26.03.2021, направлено ответчику ФИО1 почтовой корреспонденцией <***> (л.д. 17).

- за налоговый период 2020 г. налогоплательщику было выставлено Требование №90492 по состоянию на 16.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме недоимки - 935,63 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме недоимки – 3499,00 руб., пени – 12,25 руб. (общая сумма недоимки – 4434,63 руб., пени – 12,25 руб.) (л.д. 22). Срок исполнения в данном требовании указан до 04.02.2022, направлено ответчику ФИО1 почтовой корреспонденцией ШПИ 45091166707349 (л.д. 23).

На основании ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный в требованиях срок обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обратился за ее взысканием в судебном порядке.

Как следует из материалов дела № 2а-1327/2022, Инспекция 04.05.2022 обратилась к мировому судье, судебного участка № 7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, что с нарушением срока по требованию от 08.02.2021 № 7938 (налог на имущество с физических лиц на общую сумму: налог 6642,00 руб., пени 63,98 руб.; по транспортному налогу 945,92 руб., пени 9,11 руб. (свыше 3000 руб., задолженность взыскивается за налоговый период до 2021 г. (когда изменена сумма лимита до 10000 руб.)) - срок исполнения 26.03.2021).

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

06.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1327/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 04.07.2022 судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 04.01.2023.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 27.09.2022, что в установленный срок.

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Таким образом, по требованию административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г.: пени в размере 9,11 руб. – не подлежит удовлетворению, поскольку, ИФНС пропущен срок обращения к мировому судье и оснований для его восстановления судом не установлено.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 в суд представлены платежные документы от 09.11.2022: на сумму 106,3 руб. (транспортный налог с физических лиц – пени по соответствующему платежу), 195,54 руб. (налог на имущество физических лиц), 791,73 руб. (налог на имущество физических лиц), 3499 руб. (налог на имущество), 4642 руб. (налог на имущество).

Учитывая, что ответчиком 09.11.2022 произведена оплата на сумму 9234,57 руб., что превышает сумму задолженности, заявленную в настоящем иске, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг.: налог в размере 8141 руб., пеня в размере 76,23 руб. – не подлежат удовлетворению, в связи с добровольной оплатой ответчиком заявленной задолженности по настоящему иску.

Каких-либо надлежащих доказательств того, что ИФНС принято решение о зачете уплаченной ответчиком суммы в иные (предыдущие) налоговые задолженности, направление ответчику такого решения и вступление его в законную силу, а также сам факт наличия у ответчика таких задолженностей, суду не было представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оплата ответчиком 09.11.2022 на сумму 9 234,57 руб. в полной мере является исполнением ответчиком предъявленных к ней в настоящем деле требований о взыскании в доход бюджетов задолженности на общую сумму 8 226,34 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг.: налог в размере 8 141 руб., пеня в размере 76,23 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме: пеня в размере 9,11 руб.

В связи с указанным, административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья <***> Е.А. Шимкова