Решение по делу № 2А-834/2025 от 09.09.2025 | Кимрский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-834/2025

УИД 69RS0013-01-2025-001038-50

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

3 сентября 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Павловой Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Бородулине А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее также – Управление, УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 505 от 14.01.2025 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 281 153,86 руб.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением № 505 от 14.01.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 281 153,86 руб. 01.04.2025 мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-119/2025 от 14.02.2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обратилось в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числились транспортные средства:

- легковой автомобиль CHERY S18D, государственный регистрационный знак (г.р.з.) №*, дата регистрации 15.02.2014, мощность 84.30 лошадиных силы (ЛС);

- легковой автомобиль HYUNDAI GALLOPER, г.р.з. №* дата регистрации 19.12.2014, мощность 81 ЛС;

- легковой автомобиль SUBARU LEGACY, г.р.з. №* дата регистрации 28.01.2012, мощность 103 ЛС;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ZLM-30, г.р.з. №*, дата регистрации 09.06.2008, мощность 125 ЛС;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЭО-5126, г.р.з. №*, дата регистрации 09.10.2007, мощность 134,6 ЛС;

- Автомобиль грузовой KAMA35511 BEIFANG BENCHI, г.р.з. №*, дата регистрации 13.05.2008, мощность 210 ЛС;

- Автомобиль грузовой ND3250F3, г.р.з. №*, дата регистрации 21.08.2010, мощность 360 ЛС.

Расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 54558,00 руб. представлен в налоговом уведомлении № 159940907 от 19.07.2024.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, за ФИО1 в 2023 году числились земельные участки:

- с 05.07.2017 земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для размещения производственных зданий, актуальная кадастровая стоимость 2 319 606 руб.;

- 05.07.2017 земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для размещения производственных зданий, актуальная кадастровая стоимость 2 613 513 руб.;

- с 06.10.2022 (доля в праве 0,20) земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для индивидуальной жилой застройки, актуальная кадастровая стоимость 483 270 руб.;

- с 06.09.2022 земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для индивидуальной жилой застройки, актуальная кадастровая стоимость 596 326 руб.;

- 31.12.2001 земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для ведения личного подсобного хозяйства, актуальная кадастровая стоимость 894 210 руб.;

- с 31.12.1999 земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для ведения гражданами садоводства и огородничества, актуальная кадастровая стоимость 244 000 руб.;

- с 16.10.2005 (доля в праве 0,50) земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для ведения личного подсобного хозяйства, актуальная кадастровая стоимость 864 210 руб.;

- с 10.01.2012 земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу<адрес>, назначение – для размещения производственных зданий, актуальная кадастровая стоимость 1 823 745 руб.

Расчет земельного налога за 2023 год в сумме 80 110,00 руб. представлен в налоговом уведомлении №* от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 году числилось имущество:

- с 25.07.2016 жилой дом с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>;

- с 09.06.2010 иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №*, <адрес>;

- с 12.01.2007 иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №*, <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, а так же перерасчет налога за 2022 год в отношении объекта с кадастровым номером №* по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведён с учетом положения с п. 8.1 ст. 408 НК РФ и применения коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду и составил 69761,00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год, рассчитан в уведомлении №* от ДД.ММ.ГГГГ) и представлен в налоговом уведомлении №* от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено: налоговое уведомление №* от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год и с учетом перерасчета за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №*.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

Ранее налоговый орган обращался в Кимрский городской суд <адрес> с заявлением №*@ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени с ФИО1 в размере 39 145,05 руб., рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа №*а-1632/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, внесенного мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Кимрского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №*а-457/2025 заявление налогового органа удовлетворено.

Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата предыдущего заявления о вынесении судебного приказа №*, по которому взыскано решением Кимрского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №*а-457/2025) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №*).

Отрицательное сальдо по налогам для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по делу №*а-457/2025 на основании заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ) составила 582 515,59 руб.

Задолженность по пени рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по делу №*а-457/2025 на основании заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №*) и составляет 77 200,79 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени и штрафа в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Сумма недоимки в требовании №* по налогам, страховым взносам указана в размере 544 713,09 руб., задолженность по пени составляет 131 837,53 руб., что соответствует общей сумме 676 550,62 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КПД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение №* от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 687036,47 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*, и состоит из недоимки по налогам в размер 544 713,09 руб. и соответствующих пени в сумме 142 477,72 руб., рассчитанных на указанную задолженность.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 204 429,00 руб.

Структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 281 629,79 руб.: по налогам 204 429,00 руб. и пени 77 200,79 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 54 558,00 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 80 110,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 69 761,00 руб. (перерасчет за 2022 год в сумме 15 084,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ + за 2023 год в сумме 54 677,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени 77 200,79 руб. отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по делу №*а-457/2025 на основании заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №*), которую просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направленный в его адрес конверт возвращен за истечением срока хранения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как установлено при рассмотрении дела, на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде, в 2023 году за ФИО1 числились следующие транспортные средства: - легковой автомобиль CHERY S18D, государственный регистрационный знак (г.р.з.) №*, дата регистрации 15.02.2014, мощность 84.30 лошадиных силы (ЛС);

- легковой автомобиль HYUNDAI GALLOPER, г.р.з. №* дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 81 ЛС;

- легковой автомобиль SUBARU LEGACY, г.р.з. №* дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 103 ЛС;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ZLM-30, г.р.з. №*, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 125 ЛС;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЭО-5126, г.р.з. №*, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 134,6 ЛС;

- Автомобиль грузовой KAMA35511 BEIFANG BENCHI, г.р.з. №*, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 210 ЛС;

- Автомобиль грузовой ND3250F3, г.р.з. №*, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 360 ЛС.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10 руб.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -21 руб.

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Таким образом, расчет транспортного налога за 2023 год представлен в следующем виде: (210 ЛС*65руб.)+(125,08 ЛС*25 руб.)+(360ЛС*85 руб.) +(103ЛС*21 руб.)+(81ЛС*10 руб.)+(84,30 ЛС*10 руб.)+(134,60ЛС*25 руб.)=54 558 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 2 декабря 2024 года с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для размещения производственных зданий, актуальная кадастровая стоимость 2 319 606 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для размещения производственных зданий, актуальная кадастровая стоимость 2 613 513 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 0,20) земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для индивидуальной жилой застройки, актуальная кадастровая стоимость 483 270 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для индивидуальной жилой застройки, актуальная кадастровая стоимость 596 326 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для ведения личного подсобного хозяйства, актуальная кадастровая стоимость 894 210 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для ведения гражданами садоводства и огородничества, актуальная кадастровая стоимость 244 000 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 0,50) земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>, назначение – для ведения личного подсобного хозяйства, актуальная кадастровая стоимость 864 210 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу<адрес>, назначение – для размещения производственных зданий, актуальная кадастровая стоимость 1 823 745 руб.

Земельный налог за 2023 год рассчитан в сумме 535,00 руб.: (509 руб. + (864210 руб.*0,30/100) + (864210 руб.*0,30/100/2) + (1 823 745 руб.*1,1/100) + (2 319 606 руб.*1,10/100) + 2 613513*1,10/100) + (596 326 руб.*0,20/100) + (483 270 руб.*0,20/100/5) = 80 110 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 2 декабря 2024 года с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 году числилось имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №*, <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №*, <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год с учетом перерасчета за 2022 год произведён с учетом положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ и применения коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду и составил 53 168 руб. (37 039 руб.+ 1 045 руб. + 15 084 руб. + 16 593 руб.).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Ранее налоговый орган обращался в Кимрский городской суд <адрес> с заявлением № 08-25/10113@ от 06.03.2025 о взыскании задолженности по пени с ФИО1 в размере 39 145,05 руб., рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 05.03.2024 по 08.07.2024 в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа № 2а-1632/2024 от 04.09.2024, внесенного мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № 26231 от 08.07.2024. Решением Кимрского городского суда Тверской области от 15.05.2025 по делу № 2а-457/2025 заявление налогового органа удовлетворено.

Пени подлежат начислению за период с 09.07.2024 (так как до этого периода пени взысканы решением по делу № 2а-457/2025) по 14.01.2025 на сумму отрицательного сальдо 582 515,59 руб.

Расчет задолженности по пеням выглядит следующим образом:

Период

Ставка

Делитель

Расчеты

Пени

09.07.2024 – 28.07.2024 (20 дней)

16%

300

582?515,59 * 20 * 16% / 300

6?213,50

29.07.2024 – 15.09.2024 (49 дней)

18%

300

582?515,59 * 49 * 18% / 300

17?125,96

16.09.2024 – 27.10.2024 (42 дня)

19%

300

582?515,59 * 42 * 19% / 300

15?494,91

28.10.2024 – 02.12.2024 (36 дней)

21%

300

582?515,59 * 36 * 21% / 300

14?679,39

03.12.2024 – 14.01.2025 (43 дня)

21%

300

786?944,59 (с учетом перерасчета земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год * 43 * 21% / 300

23?687,03

ИТОГО

77 200,79 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени и штрафа в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № 280 по состоянию на 25.05.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 20.07.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Всем с тем, требование налогоплательщиком в срок, установленный в нем, не исполнено.

Решение № 159 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 687 036,47 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08.08.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 280, и состоит из недоимки по налогам в размер 544 713,09 руб. и соответствующих пени в сумме 142 477,72 руб., рассчитанных на указанную задолженность.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 16.08.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год (с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за 2022 год) по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 204 429 руб. и пени в размере 77 200,79 руб.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами недоимки и пени по налогам, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, объективных препятствий для своевременного исполнения обязанности не имел.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 9 449 рублей (4 000 + (281 629,79 – 100 000)*3%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №*, задолженность по налогу, пени в размере 281 629 (двести восемьдесят одна тысяча шестьсот двадцать девять) рублей 79 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 54 558 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 80 110 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы в размере 69 761 руб.,

- пени за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 в размере 77 200,79 руб.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0

УИН должника: 18206910230032072179

ИНН должника: №*

Наименование должника: ФИО1 ФИО8

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: тверская область, <адрес>, ИНН №*, в доход муниципального образования Тверской области «Кимрский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 9 449 (девять тысяч четыреста сорок девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 9 сентября 2025 года.

Судья: Ю.Ю.Павлова