Дело № 2а-2332/2025
78RS0007-01-2025-004142-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 года г.Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при помощнике судьи Власовой М.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1758 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1816 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4800 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.12.2023г. по 06.12.2024г. в размере 1405 руб. 32 коп., а всего в размере 14579 руб. 32 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представила, об отложении рассмотрения дела не просила.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Суд, проверив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на 16.12.2024г. по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование № от 16.12.2023г. об уплате транспортного налога в размере 4800 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1758 руб. и пеней в сумме 45 руб. 91 коп. в срок до 16.01.2024г. Общая сумма налогов и пеней не превышала 10 000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.25).
В 2022-2023 году административный ответчик являлась собственником объектов, подлежащих налогообложению – автомобиля грузового (грузового фургона), модель <данные изъяты>, гос. рег.знак №, а также квартиры с кадастровым № №, расположенной по <адрес> <адрес> (что последней в ходе судебного разбирательства не оспорено и подтверждается представленными по судебным запросам документам из государственных регистрирующих органов), в связи с чем налоговым органом административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от 12.08.2023г. об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 4800 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1758 руб., налоговое уведомление № от 08.08.2024г. об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 4800 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1816 руб. со сроком исполнения не позднее 02.12.2024г.
Определением мирового судьи судебного участка №75 Санкт-Петербурга от 24.04.2025г. отменен судебный приказ №2а-209/2025-75 от 25.02.2025г, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 21.04.2025г., о взыскании с административного ответчика недоимки, заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.
С настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки в порядке главы 32 КАС РФ после отмены судебного приказа налоговый орган обратился (21.05.2025г.) в срок, предусмотренный как пунктом 4 статьи 48 НК РФ, так и в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона (до 01.07.2025г.), поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 01.01.2025г. образовалось, в связи с неуплатой транспортного налога за 2022-2023гг. и налога на имущество физических лиц за 2022-2023гг. в срок до 02.12.2024г. и образованием в связи с этим задолженности превышающей 10 000 руб. Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ к рассматриваемым правоотношениям не применимы, исходя из сумма задолженности по выставленному налогоплательщику требованию № от 16.12.2023г.
Согласно административному иску у административного ответчика перед бюджетом числится задолженность в размере 14579 руб. 32 коп., из которой задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1758 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1816 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4800 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС, начисленным на названные налоги за период с 02.12.2023г. по 06.12.2024г. в размере 1405 руб. 32 коп. по следующему расчету: 52 руб. 46 коп. (6558 руб. (1758 руб. (налог на имущество за 2022г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2022г) *16 дн. (с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 783 руб. 46 коп. (6558 руб. (1758 руб. (налог на имущество за 2022г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2022г) *224 дн. (с 18.12.2023 по 28.07.2024)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 191 руб. 81 коп. (6558 руб. (1758 руб. (налог на имущество за 2022г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2022г) *49 дн. (с 29.07.2024 по 15.09.2024)*18% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 174 руб. 44 коп. (6558 руб. (1758 руб. (налог на имущество за 2022г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2022г) *42 дн. (с 16.09.2024 по 27.10.2024)*19% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 165 руб. 26 коп. (6558 руб. (1758 руб. (налог на имущество за 2022г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2022г) *21 дн. (с 28.10.2024 по 02.12.2024)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 36 руб. 89 коп. (13174 руб. (6558 руб. (1758 руб. (налог на имущество за 2022г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2022г) + 6616 руб. (1816 руб. (налог на имущество за 2023г) + 4800 руб. (транспортный налог за 2023г))) * 4 дн. (с 03.12.2024 по 06.12.2024)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) (л.д. 18 )
В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022-2023 годы, несогласии с заявленной суммой налогов и пеней от административного ответчика не поступило, доказательств обратного в деле не имеется; представленный административным истцом расчет и его обоснованность не оспаривались.
По делу также видно, что решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.10.2022г. (резолютивная часть которого объявлена 29.09.2022г.) ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО2
Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.01.2023г. в реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование МИФНС № 20 по Санкт-Петербургу в размере 6 398,00 руб., из которых: 4 800 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2021 год; 1 598 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; указанные требования отнесены в 3-ю очередь удовлетворения требований кредиторов, а определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.03.2023г. в реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование МИФНС № 20 по Санкт-Петербургу в размере 40 025,07 руб., из которых: 1 453 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2020 год; 1 201 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2018 год; 854 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2016 год; 1 092 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2017 год; 1 321 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2019 год; 944,55 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2017 год; 4 800 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2016 год; 4 800 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2018 год; 4 800 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2020 год; 4 800 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2017 год; 4 800 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2019 год; 4 159,52 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год; 5 000 руб. – административные штрафы, установленные Главой 14 КоАП РФ, за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций, налагаемые судьями федеральных судов, должностными лицами федеральных государственных органов, учреждений, Центрального банка Российской Федерации, с отнесением их в 3-ю очередь удовлетворения требований кредиторов.
Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.06.2023 процедура реализации имущества ФИО1 завершена, последняя освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона N 127-ФЗ текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.
Исходя из пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", пункта 3 статьи 5 и пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке об административном судопроизводстве (вне рамок дела о банкротстве).
Как указано выше, обязательство по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022-2023гг. у ФИО1 возникло 01.12.2023г. и 02.12.2024г. соответственно, т.е. после даты принятия Арбитражным судом города Санкт-Петербурга и Ленинградской области заявления о признании должника банкротом 14.07.2022г.
Следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежали включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.
В силу положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, суд удовлетворяет требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1758 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1816 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4800 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.12.2023г. по 06.12.2024г. в размере 1405 руб. 32 коп., а всего в размере 14579 руб. 32 коп.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1758 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1816 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4800 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.12.2023г. по 06.12.2024г. в размере 1405 руб. 32 коп., а всего в размере 14579 руб. 32 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2025 года