Решение по делу № 2А-4213/2024 от 26.05.2025

Дело № 2а-734/2025

УИД 18RS0004-01-2024-010754-89

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025.

30 апреля 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 65 648,13 руб., в том числе:

- по страховым взносам за 2023 г. в размере 45 842 руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 841,11 руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 341,45 руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 2 679,12 руб.

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 695,71 руб.

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 2 679,12 руб.

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 695,71 руб.

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 2 844,01 руб.

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 723,78 руб.

- пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 в размере 1 344,70 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 130,87 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 130,87 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 143,83 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 156,88 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 170 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 109,96 руб.

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 718,33 руб.

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 718,33 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 718,33 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 01.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1 416,3 руб.

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1 414,91 руб.

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 431,52 руб.

- пени по НДФЛ за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 701,29 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2005 по 03.03.2024, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, НДФЛ. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных недоимок, налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-;

- легковой автомобиль Kia Sorento, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с -Дата- по -Дата-.

За 2023 год налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 45 842 руб.

До настоящего времени указанные суммы страховых взносов не уплачены, в связи с чем налоговым органом за 2023 г. за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 начислены пени, расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2024

04.03.2024

45 842

1 344,6987

Итого

1 344,70

За 2019 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

Постановлением налогового органа № от 20.03.2020, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.03.2020. Исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются. Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 14 344,90 руб.

Поскольку до настоящего времени суммы недоимок в полном объеме не уплачены, налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

10 187

167,7459

30.10.2023

01.12.2023

10 187

168,0855

02.12.2023

17.12.2023

10 187

81,4960

18.12.2023

09.01.2024

10 187

124,9605

10.01.2024

04.03.2024

10 187

298,8187

Итого

841,11

Расчет пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

4 135,50

68,0979

30.10.2023

01.12.2023

4 135,50

68,2358

02.12.2023

17.12.2023

4 135,50

33,0840

18.12.2023

09.01.2024

4 135,50

50,7288

10.01.2024

04.03.2024

4 135,50

121,3080

Итого

341,45

За 2020 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Постановлением налогового органа № от 10.03.2021, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по УР на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.03.2021.

08.12.2023 исполнительное производство передано для исполнения в СОСП по УР ГМУ ФССП России. Исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

32 448

534,3104

30.10.2023

01.12.2023

32 448

535,3920

02.12.2023

17.12.2023

32 448

259,5840

18.12.2023

09.01.2024

32 448

398,0288

10.01.2024

04.03.2024

32 448

951,8080

Итого

2 679,12

Расчет пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

8 426

138,7481

30.10.2023

01.12.2023

8 426

139,0290

02.12.2023

17.12.2023

8 426

67,4080

18.12.2023

09.01.2024

8 426

103,3589

10.01.2024

04.03.2024

8 426

247,1627

Итого

695,71

За 2021 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Постановлением налогового органа № от 05.05.2022, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по УР на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 06.05.2022.

-Дата- исполнительное производство передано для исполнения в СОСП по УР ГМУ ФССП России. Исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

32 448

534,3104

30.10.2023

01.12.2023

32 448

535,3920

02.12.2023

17.12.2023

32 448

259,5840

18.12.2023

09.01.2024

32 448

398,0288

10.01.2024

04.03.2024

32 448

951,8080

Итого

2 679,12

Расчет пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

8 426

138,7481

30.10.2023

01.12.2023

8 426

139,0290

02.12.2023

17.12.2023

8 426

67,4080

18.12.2023

09.01.2024

8 426

103,3589

10.01.2024

04.03.2024

8 426

247,1627

Итого

695,71

За 2022 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.

Постановлением налогового органа № от 22.09.2023, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

34 445

567,1943

30.10.2023

01.12.2023

34 445

568,3425

02.12.2023

17.12.2023

34 445

275,5600

18.12.2023

09.01.2024

34 445

422,5253

10.01.2024

04.03.2024

34 445

1 010,3867

Итого

2 844,01

Расчет пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

8 766

144,3468

30.10.2023

01.12.2023

8 766

144,6390

02.12.2023

17.12.2023

8 766

70,1280

18.12.2023

09.01.2024

8 766

107,5296

10.01.2024

04.03.2024

8 766

257,1360

Итого

723,78

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером 18:26:020392:364, расположенная по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-;

- легковой автомобиль Kia Sorento, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения -Дата-.

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 130,87 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 718,33 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 585 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 700 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 27.05.2019 по делу №

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР 16.09.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

1 585

26,0997

30.10.2023

01.12.2023

1 585

26,1525

02.12.2023

17.12.2023

1 585

12,6800

18.12.2023

09.01.2024

1 585

19,4427

10.01.2024

04.03.2024

1 585

46,4933

Итого

130,87

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

8 700

143,2600

30.10.2023

01.12.2023

8 700

143,5500

02.12.2023

17.12.2023

8 700

69,6000

18.12.2023

09.01.2024

8 700

106,7200

10.01.2024

04.03.2024

8 700

255,2000

Итого

718,33

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 130,87 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 718,33 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 585 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 8 700 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 21.05.2020 по делу №.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР 27.01.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

1 585

26,0997

30.10.2023

01.12.2023

1 585

26,1525

02.12.2023

17.12.2023

1 585

12,6800

18.12.2023

09.01.2024

1 585

19,4427

10.01.2024

04.03.2024

1 585

46,4933

Итого

130,87

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

8 700

143,2600

30.10.2023

01.12.2023

8 700

143,5500

02.12.2023

17.12.2023

8 700

69,6000

18.12.2023

09.01.2024

8 700

106,7200

10.01.2024

04.03.2024

8 700

255,2000

Итого

718,33

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 143,83 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 718,33 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 742 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8 700 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 11.05.2021 по делу №.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР 02.09.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

1 742

28,6849

30.10.2023

01.12.2023

1 742

68,7430

02.12.2023

17.12.2023

1 742

13,9360

18.12.2023

09.01.2024

1 742

21,3685

10.01.2024

04.03.2024

1 742

51,0987

Итого

143,83

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

8 700

143,2600

30.10.2023

01.12.2023

8 700

143,5500

02.12.2023

17.12.2023

8 700

69,6000

18.12.2023

09.01.2024

8 700

106,7200

10.01.2024

04.03.2024

8 700

255,2000

Итого

718,33

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 156,88 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 01.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1 416,30 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 900 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 8 700 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 20.06.2022 по делу №.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР 01.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

1 900

31,2867

30.10.2023

01.12.2023

1 900

31,3500

02.12.2023

17.12.2023

1 900

15,2000

18.12.2023

09.01.2024

1 900

23,3067

10.01.2024

04.03.2024

1 900

55,7333

Итого

156,88

Расчет пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 01.12.2022 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.12.2022

23.07.2023

235

8 700

7,5

511,1250

24.07.2023

14.08.2023

8 700

8,5

54,2300

15.08.2023

17.09.2023

8 700

118,3200

18.09.2023

29.10.2023

8 700

158,3400

30.10.2023

17.12.2023

8 700

213,1500

18.12.2023

04.03.2024

361,9200

Итого

1 416,30

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 в размере 170 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1 414,91 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 059 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8 700 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 03.11.2023 по делу №.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР 06.06.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 22.09.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.09.2023

29.10.2023

2 059

33,9049

30.10.2023

01.12.2023

2 059

33,9735

02.12.2023

17.12.2023

2 059

16,4720

18.12.2023

09.01.2024

2 059

25,2571

10.01.2024

04.03.2024

2 059

60,3973

Итого

170

Расчет пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

8 700

7,5

508,9500

24.07.2023

14.08.2023

8 700

8,5

54,2300

15.08.2023

17.09.2023

8 700

118,3200

18.09.2023

29.10.2023

8 700

158,3400

30.10.2023

17.12.2023

8 700

213,1500

18.12.2023

04.03.2024

361,9200

Итого

1 414,91

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 109,96 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 431,52 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 217 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 700 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 12.01.2024 по делу №.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

2 217

17,7360

18.12.2023

09.01.2024

2 217

27,1952

10.01.2024

04.03.2024

2 217

65,0320

Итого

109,96

Расчет пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

8 700

69,6000

18.12.2023

09.01.2024

8 700

106,7200

10.01.2024

04.03.2024

8 700

255,2000

Итого

431,52

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы с физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 начислен НДФЛ за 2022 г. в размере 14 139 руб. Указанная недоимка по НДФЛ за 2022 г. в размере 14 139 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска от 12.01.2024 по делу №.

В связи с неуплатой недоимки налоговым органом ФИО1 начислены пени по НДФЛ за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 701,29 руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

14 139

113,1120

18.12.2023

09.01.2024

14 139

173,4384

10.01.2024

04.03.2024

14 139

414,7440

Итого

701,29

Требования административного истца суд находит законными и обоснованными, представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением направлено требование № по состоянию на 30.05.2023 со сроком уплаты до 25.07.2023, включающее в себя заявленные в рамках настоящего административного иска суммы недоимок и пени.

В установленный в требовании срок (до 25.07.2023) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

Таким образом, после выставления требования № по состоянию на 30.05.2023 со сроком уплаты до 25.07.2023, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 25 056 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 12.04.2024.

Определением мирового судьи от 06.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 04.10.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность: