Решение по делу № 2А-678/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а-678/2025

УИД 59RS0007-01-2024-009999-06

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2021 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1393,00 руб. (налоговое уведомление № 4574830). В установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговый период 2021 ФИО1 начислены пени. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу на сумму 1393,00 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 19,45 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 372,00 руб. (налоговое уведомление № 112756396). В установленный срок налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020-2021 административным ответчиком не уплачен. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляют 2,99 руб., за 2021 год – 2,58 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. За налоговый период декабрь 2021 года административному ответчику начислен налог на профессиональный доход в размере 492,40 руб., за налоговый период январь 2022 года административному ответчику начислен налог на профессиональный доход в размере 345,41 руб., за март 2022 года – 53,09 руб., за июль 2023 года - 531,60 руб.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года составляют 33,28 руб. руб., за октябрь 2021 года – 84,46 руб., за ноябрь 2021 года – 59,68 руб., за декабрь 2021 года – 133,48 руб., за январь 2022 года – 15,84 руб., за март 2022 года – 1,21 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7621,90 руб. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 05.02.2024 составляют 879,94 руб.

Судебный приказ № 2а-769/7-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 21.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 07.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-769/7-2024.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1. задолженность в размере 3027,41 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на профессиональный доход декабрь 2021 года в размере 492,40 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход январь 2022 года в размере 345,41 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход март 2022 года в размере 53,09 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход июль 2023 года в размере 531,60 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 372,00 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 19,45 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 2,99 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 2,58 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 33,28 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 84,46 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 59,68 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 133,48 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 15,84 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март 2022 года в размере 1,21 руб.;

- пени в размере 879,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец в ходе рассмотрения дела уточнил заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1527,41 руб. (л.д. 62-64), в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 294,50 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 19,45 руб.;

- пени в размере 879,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования с учетом их уточнений поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещался надлежащим образом, по месту регистрации (л.д. 82).

Таким образом, судом соблюдены требования ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка ответчика в судебное заседание надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения настоящего дела.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство IRAN KHORDO SAMAND, №.

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 4574830 от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 1393,00 руб. (л.д. 20,21).

ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговый период 2021, налоговым органом ФИО1 начислены пени, и согласно расчету пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу на сумму 1393,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, составляют 19,45 руб.

Кроме того ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, 14, кадастровый №.

В связи с изложенным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 668818411 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 307,01 руб. (л.д. 18, 19), налоговое уведомление № 4574830 от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 год налога на имущество физических лиц в сумме 338,00 руб. (л.д. 20, 21), налоговое уведомление № 112756396 от 05.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 налога на имущество физических лиц в размере 327 руб. (л.д. 22, 23).

В адрес ФИО1, в порядке и с соблюдением срока, установленных статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование № 46885 об уплате недоимки в размере 5890,90 руб., пени в размере 652,19 руб., налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до 11.09.2023.

В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-769/7/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам и пени в размере 10190,98 руб.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-769/7/2024 от 21.02.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 06.09.2024 (л.д. 35), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

Проверяя расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 (л.д. 90), на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год суд приходит к выводу о наличии арифметической ошибки.

Пени, за период 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере 1393 руб., количество дней просрочки – 30, ставка рефинансирования – 7,5, составляют 10,45 руб.

Пени, за период 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 338 руб., количество дней просрочки – 30, ставка рефинансирования – 7,5, пени составляют 2,53 руб.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход:

- за сентябрь 2021 год в сумме 489,92 рублей, исчисленный от суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения, который он был обязан уплатить не позднее 25.10.2021;

- за октябрь 2021 год в сумме 1114,72 рублей, исчисленный от суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения, который он был обязан уплатить не позднее 25.11.2021;

- за ноябрь 2021 год в сумме 1040,23 рублей, исчисленный от суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения, который он был обязан уплатить не позднее 25.12.2021;

- за декабрь 2021 год в сумме 2847,53 рублей, исчисленный от суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения, который он был обязан уплатить не позднее 25.01.2022;

- за январь 2022 год в сумме 359,84 рублей, исчисленный от суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения, который он был обязан уплатить не позднее 25.02.2022;

- за март 2022 год в сумме 119,84 рублей, исчисленный от суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения, который он был обязан уплатить не позднее 25.14.2022.

В связи с отсутствием уплаты налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 46885 об уплате недоимки, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до 11.09.2023.

Налоговым органом произведено начисление пени, расчет пени проверен, признается арифметически верным.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5890 руб. (налог на профессиональный доход), на 29.08.2023 – 6422,50 руб.

02.12.2023 совокупная обязанность по уплате налогов увеличилась на 372 руб. в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год.

При таких обстоятельствах, начисление пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 является правомерным, требование о их взыскании подлежит удовлетворению. Расчет судом проверен, признается арифметически верным.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, а также получение ФИО1 профессионального дохода, налог по которому в установленный срок не уплачен, в соответствии с нормами, закрепленными в статьях 11.3, 45, 48, 69, 70, 75, пункте 1 статьи 403, пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 4, части 1 статьи 6, части 1 и 2 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в условиях игнорирования административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, несвоевременной уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на профессиональный доход за указанные выше периоды суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска налогового органа частично.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 3976 руб. (99,4%).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>, 14, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 1518,36 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 294,50 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 10,45 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 2,99 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 2,53 руб.;

-пени в размере 879,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>, 14, государственную пошлину в доход бюджета в размере 3976 руб.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-678/2025

Свердловского районного суда г. Перми