Решение по делу № 2А-2404/2023 от 16.10.2023

№ 2а-2404/2023

УИД 18RS0013-01-2023-001748-36

Решение

Именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 16 октября 2023 года.

22 сентября 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9337,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2063,27 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3865,22 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2596,65 руб., пени по транспортному налогу в сумме 253,47 руб., пени по налогу на имущество в сумме 13,27 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.07.2017 по 03.11.2020 и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Истец указал, что поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате обязательных страховых взносов, налоговым органом были начислены пени за период с 21.12.2018 по 11.05.2021.

Также, административному ответчику был начислен НДФЛ, который в установленные законом сроки налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем за период с 21.12.2018 по 11.05.2021 были начислены пени.

В соответствии со ст. 143 НК РФ должник является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязан предоставлять налоговую декларацию, в связи с тем, что должник не исполнил в срок обязанность по уплате данного налога были начислены пени за период с 21.12.2018 по 11.05.2021.

Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер №;

- автомобиль LADA PRIORA, государственный регистрационный номер №;

- квартиру, расположенную по адресу: УР, <адрес>.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество послужило основанием для начисления пени за период с 03.12.2019 по 11.05.2021.

Протокольным определением суда от 26.07.2023 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по УР на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далееплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в том числе, в рамках трудовых отношений (подпункт 1 пункт 1 статьи 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 с 12 июля 2017 года по 03 ноября 2020 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11008,06 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2159,27 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, недоимка по налогу взыскана на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества № 18410098285 от 06.03.2018 (постановление о возбуждении исполнительного производства № 95147985/1830 от 15.03.2018).

Кроме того, налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем направлено требование № 1835 от 28.01.2019. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества № 1379 от 24.06.2019 (постановление о возбуждении исполнительного производства № 156088381/1830 от 28.06.2019).

Также налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 879 от 27.01.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества № 1990 от 15.07.2020 (постановление о возбуждении исполнительного производства № 223672730/1830 от 21.08.2020).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27310,40 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7091,88 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 60817 от 26.11.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-239/2021 от 16.02.2021 (постановление о возбуждении исполнительного производства № 253679101/1830 от 23.06.2021).

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены пени в размере 9337,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2063,27 руб.

Суммы пени включены в требование № 16141 от 12.05.2021, со сроком уплаты до 16.06.2021, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на не рабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Административному ответчику произведен расчет НДФЛ за 2017 и 2018 годы, который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен. НДФЛ за 2018 год был взыскан на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества № 1379 от 24.06.2019. НДФЛ за 2017 год был взыскан на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества № 18410111153 от 27.08.2018. На основании актов налогового органа о взыскании недоимки были возбуждены исполнительные производства.

По причине неуплаты задолженности в срок, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за период с 21.12.2018 по 11.05.2021 по НДФЛ на недоимку 2017 года были начислены пени в размере 3865,22 руб.

Суммы пени включены в требование № 16141 от 12.05.2021, со сроком уплаты до 16.06.2021, которое административным ответчиком не исполнено. Указанное требование направлено административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Требования инспекции административный ответчик не исполнил.

В соответствие со ст. 143 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговым органом произведен расчет НДС за 2017 год в размере 10340,00 руб. Недоимка по налогу взыскана на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества № 18410097059 от 22.02.2018, на основании данного акта возбуждено исполнительное производство.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2017 год, налоговым органом на недоимку в размере 10340,00 руб. начислены пени за период с 21.12.2018 по 11.05.2021 в размере 5966,36 руб., которые в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. Административный истец просит взыскать сумму пени в размере 2596,65 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в ред. от 03.11.2016) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в ред. от 29.11.2018) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые являются объектом налогообложения:

- автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права собственности 20 ноября 2017 года;

- автомобиль LADA PRIORA, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права собственности 08 октября 2014 года.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога по ОКТМО 94701000 за 2016 год в размере 783,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 60085488 от 20.09.2017. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 22085 от 19.12.2017. Транспортный налог частично оплачен административным ответчиком 07 марта 2019 года в размере 753,87 руб. Налоговым органом начислены пени за период 02.12.2017 по 06.03.2019 на сумму недоимки 783,00 руб. в размере 90,10 руб., за период с 07.03.2019 по 11.05.2021 на сумму недоимки 29,13 руб. – в размере 3,65 руб. Задолженность в размере 29,13 руб. признана безнадежной ко взысканию решением налогового органа № 9623 от 22.11.2022. Поскольку задолженность в размере 29,13 руб. в судебном порядке не взыскана, добровольно налогоплательщиком не погашена, на нее не подлежат начислению пени. Требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 году подлежат частичному удовлетворению в размере 90,10 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога по ОКТМО 94616447 за 2017 год в размере 700,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 45518660 от 28.09.2018. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 16946 от 11.02.2019. Требование налогоплательщиком не исполнено, за 2017 год, на недоимку в размере 700,00 руб. начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.05.2021 в размере 12,41 руб.

В связи с тем, что сведений о взыскании или добровольной уплате налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу ОКТМО 94616447 за 2017 год в размере 700,00 руб. административным истцом не представлено, требования о взыскании пени за указанный период удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога по ОКТМО 94701000 за 2017 год в размере 131,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 45518660 от 28.09.2018. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 16946 от 11.02.2019. Требование налогоплательщиком не исполнено, за 2017 год, на недоимку в размере 131,00 руб. начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.05.2021 в размере 2,33 руб.

Сведений о взыскании или добровольной уплате налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу ОКТМО 94701000 за 2017 год в размере 131,00 руб. административным истцом также не представлено, требования о взыскании пени за указанный период удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога по ОКТМО 94616447 за 2019 год в размере 980,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 30232870 от 03.08.2020. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 77637 от 11.12.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-239/2021 от 16.02.2021.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2019 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 980,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 11.05.2021 в размере 1,25 руб.

Также налоговым органом произведен расчет транспортного налога по ОКТМО 94616447 за 2018 год в размере 560,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 18901816 от 04.07.2019. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 15394 от 04.02.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-239/2021 от 16.02.2021.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2018 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 560,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 11.05.2021 в размере 7,41 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога по ОКТМО 94701000 за 2018 год в размере 783,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 18901816 от 04.07.2019. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 15394 от 04.02.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-239/2021 от 16.02.2021.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2018 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 783,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 11.05.2021 в размере 10,37 руб.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

ФИО1 имеет в собственности, указанный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества, который являются объектом налогообложения:

- квартиру, расположенную по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности с 03 февраля 2017 года.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц по ОКТМО 94616447 за 2017 год в размере 48,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 45518660 от 28.09.2018. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 16946 от 11.02.2019. Требование налогоплательщиком не исполнено, за 2017 год на недоимку в размере 48,00 руб. начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.05.2021 в размере 7,66 руб.

Сведений о взыскании или добровольной уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 48,00 руб. административным истцом не представлено, требования о взыскании пени за указанный период удовлетворению не подлежат.

Также налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 94616447 в размере 57,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 18901816 от 04.07.2019. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 15394 от 04.02.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-239/2021 от 16.02.2021.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2018 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 57,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 11.05.2021 в размере 4,21 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 94616447 в размере 63,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 30232870 от 03.08.2020. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 77637 от 11.12.2020. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании решения судебного приказа № 2а-239/2021 от 16.02.2021.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2019 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 63,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 11.05.2021 в размере 1,40 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб. 16 июня 2021 года со дня истечения срока исполнения требования № 16141 от 12.05.2021, у административного истца возникло право на обращение в суд.

05 августа 2021 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 30 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР 23 мая 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 719,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Управление Федеральной налоговой службы России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9337,57 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2063,27 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3865,22 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2596,65 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 109,13 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,61 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 719,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева