70RS0003-01-2022-008646-90
2а-367/2023 (2а-3976/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 января 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А..,
помощник судьи Опенкина Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общем размере 13435,53 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 9517,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,53 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, транспортный налог за 2019-2020 гг. в размере 3808,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 65,00 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства и жилого помещения, в связи с чем, у нее возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога за 2018-2020 г., в связи с неисполнением которой в срок, ей направлено требование, начислены пени. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.
На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.
В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).
В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующих объектов:
- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 10.11.1995;
- автомобиля CHEVROLETKLACC, г/н ..., дата регистрации права 06.03.2007.
В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4099,00 руб., за 2019 г. в размере 4099,00 руб., за 2020 г. в размере 1319,00 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 1904,00 руб., за 2020 г в размере 1904,00 руб.
В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления №4151959 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, № 16061175 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, которые получены ФИО1 25.09.2020, 27.09.2021, что подтверждается списками заказных писем №1910 от 01.09.2020, №2166 от 20.09.2021, отчетами об отслеживании отправления.
Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены:
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 45,53 руб.,
- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 65,00 руб.
Согласно спискам почтовых отправлений №1910 от 01.09.2020, №2166 от 20.09.2021, отчетам об отслеживании отправлений, административным истцом по почте заказным письмом в адрес ФИО1 направлены: требование №39359 по состоянию на 16.06.2021, в котором указано на необходимость погасить задолженность в срок до 19.11.2021, требование №141176 по состоянию на 21.12.2021, в котором указано на необходимость погасить задолженность в срок до 07.02.2022. Данные требования получены ФИО1 25.09.2020, 27.09.2021.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика по почте заказным письмом, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Доказательств уплаты задолженности как в полном объеме, так и в части, суду не представлено.
В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №39359 от 16.06.2021 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 19.11.2021, сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей с момента предъявления требования №141176 от 21.12.2021 сроком уплаты до 07.02.2022, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 07.08.2022 (07.02.2022 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 30.03.2022.
Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области в предусмотренный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска 06.04.2022, отменен по заявлению должника определением от 11.05.2022.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.11.2022, то есть в пределах установленного законом срока.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.
С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 537,42 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 13435,53 руб., в том числе:
- 4099,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г.,
- 4099,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 г.,
- 1319,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 г.,
- 45,53 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 20.12.2021,
- 1904,00 руб. - транспортный налог за 2019 г.,
- 1904,00 руб. - транспортный налог за 2020 г.,
- 65,00 руб. - пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 537,42 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья С.С.Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 03.02.2023 года.
Судья С.С.Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-367/2023 (2а-3976/2022) в Октябрьском районном суде г.Томска
УИД 70RS0003-01-2022-008646-90