Решение по делу № 2А-946/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-946/2023

64RS0046-01-2023-000261-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Тихонову О.М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к Тихонову О.М., в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. задолженность по пени 4,42руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. задолженность по пени 39,95руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. задолженность по пени составляет 17,71 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 г. задолженность по пени 5,50 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. задолженность по пени 4,08 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. задолженность по пени 28,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. задолженность по пени 7,78 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. задолженность по пени 9,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. задолженность по пени 1,10 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. задолженность по пени 3,43 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. задолженность по пени составляет 4,42 руб.

Требования административным истцом мотивированы тем, что Тихонов О.М. поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика (по месту жительства).

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в 2017 и 2019 году: транспортного средства - яхта, РЕГ.№ №, 20 л.с., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, жилого дома, расположенного по адресу: 410051<адрес>, кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № 16932273 от 14 июля 2018 г. на уплату: транспортного налога за 2017 год; земельного налога за 2017 год; налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 гг. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 45,12 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 17 января 2019 г.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 34,52 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за квартиру, расположенную по адресу: 410052, <адрес>, кадастровый №) в сумме 8,62 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (за квартиру, расположенную по 1дресу: расположенную по адресу: 410052, <адрес>, кадастровый № и за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №) в сумме 77,87 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено заказной почтой требование №464 от 28 января 2019 г. об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 15 марта 2019 г.).

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по пени налогоплательщиком не погашена в полном объеме.

Так же, Тихоновым О.М. 27 апреля 2017 г. была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 отчетный год, дата представления. На основании ст. 207 НК РФ Тихонов О.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация подана в связи с получением дохода от сдачи в аренду нежилых помещений находящихся по адресу: <адрес> от реализации нежилого помещения по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в представленной декларации составляла 3510 руб., и была уплачена 27 июня 2017 г. В соответствии с поданной налоговой декларацией была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что Тихонов О.М. систематически осуществлял деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, извлекал прибыль и его действия относятся к предпринимательской деятельности. Так же, Тихонов О.М. в налоговой декларации за 2016 г. указал продажу нежилого помещения, реализация которого составила 9400000 руб.

В ходе проверки установлено, что сделки по аренде нежилых помещений заключались на долгосрочную основу, а именно с пролонгированием срока действия ранее заключенного договора аренды, денежные средства поступали регулярно, на протяжении нескольких налоговых периодов (2013-2016), следовательно, имели место взаимосвязанные действия Тихонова О.М., направленные на систематическое получение прибыли.

В нарушении статьи 220 Налогового кодекса РФ Тихонов О.М. не произвел расчет сумму налога, подлежащей уплате по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 г. в связи с продажей недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

По строке 1 Требования №58525 от 01.11.2021 задолженность по пени составила 61715,46 руб. Сумма в размере 61 714,96 руб. была списана 23 декабря 2022 г. в соответствии с пп. 4.1 ст. 9 НК РФ. Актуальная задолженность по строке 1 на дату формирования административного искового заявления составляет 0,50 руб.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова 04 мая 2022 г. вынесен судебный приказ №2а-2832/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 18 июля 2022 г. судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик Тихонов О.М. в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представили.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова 04 мая 2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-2832/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 13 июля 2022 г. Тихонов О.М. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова, от 18 июля 2022 г. судебный приказ отменен.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению была не согласна с взысканными с нее налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Тихонов О.М. доказательств положенных как в основание против удовлетворения иска, не представил.

Из материалов настоящего административного дела следует, что в настоящее время административный истец обратился с настоящим исковым заявлением с учетом наличия зарегистрированных за спорный период за административным ответчиком транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности, не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из представленных суду документов следует, что Тихонов О.М. поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика (по месту жительства).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ являлась владельцем земельных участков.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, ст. 393 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления налогового органа не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем: в 2017 и 2019 году: транспортного средства - яхта, РЕГ.№ №, 20 л.с., Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: 410051, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, Тихонов О.М. являлся плательщиком транспортного, земельного налогами налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № 16932273 от 14 июля 2018 г. на уплату: Транспортного налога за 2017 год; земельного налога за 2017 год; налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 гг. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г.

Начисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения = сумма налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство: яхта, РЕГ.№ Р8687СУ, 20 л.с.: 20460*12/12=3200руб. (за 2017 год).

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 2448 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Залоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

За 2017 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №$95*0,50% *12/12*1= 3558 руб.

За 2016 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №р00*0,50%*2/12*1= 305,50 руб.

За 2016 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,50%*4/12*1/2= 305,50руб.

Итого 305,50+305,50=611 руб. за 2016 год.

За 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,50%*12/12*1=1965 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 45,12 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 17 января 2019 г.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 34,52 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г.;

По налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за квартиру, расположенную по адресу: расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №) в сумме 8,62 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г.

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год (за квартиру, расположенную по адресу: расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № и за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №) в сумме 77,87 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено заказной почтой требование № 464 от 28 января 2019 г. об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 15 марта 2019 г.).

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № 2049981 от 01 сентября 2020 г. на уплату: транспортного налога за 2019 год; земельного налога за 2019 год; налога на имущество физических лиц за 2019 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г. Исчисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога. Расчет транспортного налога за транспортное средство: - яхта, РЕГ.№ Р8687СУ, 20 л.с.: 20*160*12/12=3200руб. (за 2019 год).

За 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №*0,30%* 12/12*1=3123 руб.

Однако согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчислённой в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога, исчисленная за 2018 год, за данный земельный участок составила 2448,00 руб. С/учетом вышеизложенного сумма к уплате по земельному налогу за 2019 год составляет 2448,00* 110%= 2693 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Н= (Н1-Н2) *К+Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть; без учета коэффициента; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г.; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

За 2019 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №: (4867,00- 3558,00*0,4+3558=4082 руб.

За 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №: (2109,00- 1965,00) *0,4+1965,00=2023 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено заказной почтой требование № 58525 от 01 ноября 2021 г. об уплате пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 15 декабря 2021 г.).

По строке 2 Требования № 58525 от 01 ноября 2021 г. задолженность по пени составляет 33,01 руб.

По строке 3 Требования № 58525 от 01 ноября 2021 г. задолженность по пени составляет 18,87 руб.

Итого: 7,78 руб.+ 9,99 руб.+ 1,10 руб.=18,87руб.

По строке 4 Требования № 58525 от 01 ноября 2021 г. задолженность по пени составляет 7,85 руб. Итого: 3,43 руб.+ 22,13 руб.=25,56руб.

Так же, Тихоновым О.М. 27 апреля 2017 г. была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 отчетный год, дата представления.

На основании ст. 207 НК РФ Тихонов О.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация подана в связи с получением дохода от сдачи в аренду нежилых помещений находящихся по адресу: <адрес> от реализации нежилого помещения по адресу: <адрес>.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в представленной декларации составляла 3510 руб., и была уплачена 27 июня 2017 г.

В соответствии с поданной налоговой декларацией была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что Тихонов О.М. систематически осуществлял деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, извлекал прибыль и его действия относятся к предпринимательской деятельности.

Так же, Тихонов О.М. в налоговой декларации за 2016 г. указал продажу нежилого помещения, реализация которого составила 9400000 руб.

В соответствий с пп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых наЛогой доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании статьи 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

Для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не только факт получения прибыли, но направленность действий лица на ее получение.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо распространяется соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Исходя из изложенного, налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи, в частности недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ выявлено занижение налоговой базы Для исчисления налога на доходы физических лиц за 2016 г., что повлекло к занижению налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в нарушение статьи 210 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ Тихонов О.М. занизил налоговую базу на сумму 9400000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 1222000 руб.

В соответствии, с чем Инспекцией было вынесено Решение № 42877 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», были доначислены суммы к уплате 1 222 000,00 руб. по НДФЛ, 62 892,27 руб. по пени, 122 220,00 руб. штраф.

По строке 1 Требования № 58525 от 01 ноября 2021 г. задолженность по пени составила 61715,46 руб. Сумма в размере 61 714,96 руб. была списана 23 декабря 2022 г. в соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ. Актуальная задолженность по строке 1 на дату формирования административного искового заявления составляет 0,50 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Сведений об уплате указанных выше обязательных платежей административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности обоснован административным истцом, проверен судом и является верным.

Как было указано выше, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 18 июля 2022 года, с исковым заявлением в суд административный истец обратился 18 января 2023 года, следовательно срок на подачу административного искового заявления на момент его подачи в суд не истек.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Тихонову О.М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Тихонова О.М. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. задолженность по пени 4,42руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. задолженность по пени 39,95руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. задолженность по пени составляет 17,71 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 г. задолженность по пени 5,50 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. задолженность по пени 4,08 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. задолженность по пени 28,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. задолженность по пени 7,78 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. задолженность по пени 9,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. задолженность по пени 1,10 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. задолженность по пени 3,43 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. задолженность по пени составляет 4,42 руб.

Взыскать с Тихонова О.М. (ИНН №) доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 17 апреля 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин