Дело №33а-3776/2023 (2 инстанция) Докладчик Самылов Ю.В.

Дело № 2а-327/2023 (1 инстанция) Судья Тимаков А.А.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

председательствующего Астровко Е.П.

судей Самылова Ю.В., Завьялова Д.А.,

при секретаре Муравьевой А.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 12 сентября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Камешковского районного суда Владимирской области от 5 мая 2023 года, которым постановлено:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН ****) к ФИО1 (ИНН ****) о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: **** в доход бюджета Камешковского района Владимирской области задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 1,11 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.

Взыскать в доход бюджета Камешковского района Владимирской области с ФИО1 государственную пошлину в размере 476,83 руб.

Заслушав доклад судьи Самылова Ю.В., объяснения представителей административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области по доверенностям ФИО2 и ФИО3, полагавших решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия,

установил а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика: 1) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 1,11 руб.; 2) земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.; всего - 11920,87 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком.

ФИО1 на праве собственности в 2018-2020 годах принадлежали следующие объекты налогообложения, на которые начислен налог: 1) квартира с кадастровым номером **** расположенная по адресу: **** (доля в праве - ****, дата регистрации права - 01.01.2007); 2) земельный участок с кадастровым номером ****, расположенный по адресу: **** (доля в праве - ****, дата регистрации права - **** дата прекращения права - 06.06.2022).

В связи с владением ФИО1 указанным имуществом, последнему административным истцом за 2018-2020 годы был начислен земельный налог, а также налог на имущество физических лиц.

01.09.2020, 01.09.2021 Инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №№****, ****. Сроки оплаты налогов истекли 01.12.2020, 01.12.2021,соответственно, однако, платежи по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы внесены несвоевременно - 19.09.2022, а земельный налог за 2018-2020 годы не оплачен до настоящего времени в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, а также неоплатой земельного налога за 2018-2020 годы ФИО1 были начислены пени (по налогу на имущество физических лиц - 1,11 руб.; по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.).

04.02.2021 и 17.12.2021 Инспекцией в отношении ФИО1 были сформированы и направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №№****, **** установлены сроки добровольной оплаты - 22.03.2021 и 09.02.2022, соответственно.

19.09.2022 ФИО1 уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 122 руб.

Оплата по остальным платежам не произведена.

В порядке приказного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 30.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Камешково и Камешковского района судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность погашена не была. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ просил удовлетворить заявленные требования.

Определением суда от 17.04.2023 произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) в порядке процессуального правопреемства.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчикФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени, месте рассмотрения дела, в суд не прибыл, возражений относительно исковых требований не направил. Его представитель - ФИО5 не была допущена судом к участию в деле по причине отсутствия диплома о высшем юридическом образовании, что в силу положений ч. 1 ст. 55 Кодекса административного судопроизводства РФ является препятствием для участия последней в административном процессе.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, считая его незаконным и необоснованным, указывая на то, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным административным иском. По мнению административного ответчика, срок исковой давности по начисленному земельному налогу за 2018 год истек в 2021 году, а за 2019 год в 2022 году.

Апелляционное рассмотрение дела проведено без участия, административного ответчика - ФИО1, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, что в силу ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы в его отсутствие.

Проверив материалы дела, законность и обоснованность постановленного решения в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 данной статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное вышеуказанными нормами права, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Так, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом первой инстанции, ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежали следующие объекты налогообложения, на которые начислен налог: 1) квартира с кадастровым номером ****, расположенная по адресу: **** налоговая база (рассчитана в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ) - ****, доля в праве - ****, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12 (380824*1/4*0.1%*12/12=58 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 408 НК РФ); земельный участок с кадастровым номером ****, расположенный по адресу: ****, налоговая база (кадастровая стоимость) - ****, доля в праве - ****, налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения - 12 (13891620*13/134*0.3%*12/12=3391,16 руб. (итоговая сумма указана с учетом имевшейся переплаты в размере 561,84 руб.).

В 2019 году ФИО1 принадлежали: 1) квартира с кадастровым номером ****, расположенная по адресу: **** налоговая база (рассчитана в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ) - **** доля в праве - ****, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12 (380824*1/4*0.1%*12/12=64 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 408 НК РФ); земельный участок с кадастровым номером ****, расположенный по адресу: ****, налоговая база (кадастровая стоимость) - **** доля в праве - ****, налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения - 12 (13891620*13/134*0.3%*12/12=4043 руб.).

В 2020 году ФИО1 принадлежали: 1) квартира с кадастровым номером ****, расположенная по адресу: **** кв. 2, налоговая база (рассчитана в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ) - 380824, доля в праве - 1/4, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12 (380824*1/4*0.1%*12/12=71 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 408 НК РФ); земельный участок с кадастровым номером ****, расположенный по адресу: ****, налоговая база (кадастровая стоимость) - ****, доля в праве - ****, налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения - 12 (13891620*13/134*0.3%*12/12=4447 руб. (итоговая сумма указана с учетом положений ст. 396 НК РФ).

Указанное имущество является объектами налогообложения в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (земельный налог), 32 Налогового кодекса Российской Федерации (налог на имущество физических лиц).

Правильность произведенных расчетов и примененных коэффициентов судом первой инстанции была проверена.

Из материалов дела следует, что 01.09.2020, 01.09.2021 административным истцом сформированы налоговые уведомления №№****, ****. Сроки оплаты налогов истекли 01.12.2020, 01.12.2021, соответственно, однако, платежи по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы внесены несвоевременно - 19.09.2022, а земельный налог за 2018-2020 годы не оплачен до настоящего времени в полном объеме.

С связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, а также неоплатой земельного налога за 2018-2020 годы, ФИО1 были начислены пени по: налогу на имущество физических лиц - 1,11 руб.; по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.

Детальный расчет пени за указанные выше периоды, осуществленный налоговым органом, был проверен судом и признан правильным.

04.02.2021 и 17.12.2021 административным истцом в отношении ФИО1 были сформированы и направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №№****, ****, установлены сроки добровольной оплаты - 22.03.2021 и 09.02.2022, соответственно.

19.09.2022 ФИО1 уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 122 руб.

Как установлено, оплата по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 1,11 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., и пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб., произведена не была.

Направление уведомлений и требований Инспекцией подтверждается почтовыми реестрами и сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требования от 04.02.2021 и 17.12.2021 ФИО1 добровольно не исполнены, административный истец в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-2043/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени. Определением того же суда от 30.09.2022 судебный приказ № 2а-2043/2022 был отменен по заявлению административного ответчика.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 срок обращения в суд с указанным административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Настоящее заявление от 22.03.2023 подано Инспекцией в Камешковский районный суд Владимирской области 28.03.2023 - в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у ФИО1 объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков судебной защиты, суд счел требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 обоснованными.

При таких данных, проанализировав положения приведенных выше правовых норм, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и взыскал с ФИО1 задолженность по: 1) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 1,11 руб.; 2) земельному налогу за 2018 год в размере 3391,16 руб., за 2019 год - 4043 руб., за 2020 год - 4447 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 21,92 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 16,68 руб.; всего - 11920,87 руб. Также, учитывая положения ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд на законных основаниях взыскал с административного ответчика в доход местного бюджета и государственную пошлину в размере 476,83 руб., что пропорционально объему удовлетворяемых судом требований (11920,87 руб.).

Судебная коллегия находит правомерными выводы суда, изложенные в решении; срок на обращение в суд после отмены судебного приказа обоснованно признан судом не пропущенным; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

Выводы суда первой инстанции мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

В целом доводы апелляционной жалобы никак не опровергают и не влияют на правильность выводов, сделанных судом первой инстанции, направлены на произвольное толкование норм действующего законодательства и правовых оснований для отмены постановленного по делу решения не содержат.

Поскольку предусмотренных оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы судебная коллегия не усматривает, то обжалуемое решение суда следует признать законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а:

решение Камешковского районного суда Владимирской области от 5 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобуФИО1 - без удовлетворения.

На данное апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Е.П. Астровко

Судьи: Д.А. Завьялов

Ю.В. Самылов