Решение по делу № 2А-1968/2023 от 16.02.2023

Дело № 2а-1968/2023

УИД: 41RS0001-01-2023-000618-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 16 февраля 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лубнин С.В., при секретаре Бабуевой Б.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за 2021 год недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 227 500 рублей, штрафа в сумме 22 750 рублей, за 2018-2019 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 133 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 рублей 23 копейки, штрафа за налоговые правонарушения в сумме 17 062 рубля, 50 копеек. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО2 в бюджет налога на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением выставлены следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 227 500 рублей, штрафа в сумме 22 750 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в сумме 17 062 рубля, 50 копеек; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 515 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 87 копеек; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 618 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 рублей 36 копеек. Поскольку требования об уплате налогов, штрафов и пени ФИО2 также не исполнены, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии указанного заявления. С учетом того, что обязанность по уплате налогов, штрафов и пени ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, заявлений об отложении рассмотрения дела не заявлял, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен своевременно, в надлежащей форме в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом с уведомлением, которое возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, возражений против рассмотрения дела в его отсутствие не заявил, ходатайств об отложении заседания не представил.

Также информация о времени и месте рассмотрения административного искового заявления в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, считается надлежащим извещением о слушании дела.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №, материла по делу вх. №, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу пункта 6 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2018-2019 годах являлся собственником имущества, расположенного по адресу: <адрес>

Управлением сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 618 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 515 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику посредством Почты России направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогу на имущество физических лиц в сумме 515 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 87 копеек, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогу на имущество физических лиц в сумме 618 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 рублей 36 копеек, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в не предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученного от реализации объекта недвижимости в 2020 года в сумме 2 750 000 рублей, а также в неуплате налога за реализацию указанного имущества в сумме 227 500 рублей. В связи с чем, была начислена пеня за не предоставление налоговой декларации в сумме 17 062 рублей 50 копеек, неуплату налога в сумме 22 750 рублей.

Административному ответчику посредством Почты России направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 227 500 рублей, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 22 750 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в сумме 17 062 рублей 50 копеек, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Законность и обоснованность начисления налоговым органом административному ответчику штрафа за налоговое правонарушение не являются предметом рассмотрения настоящего административного дела.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, (до 23 декабря 2020 года 3 000 рублей) налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года 3 000 рублей).

Обращаясь ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган ссылался на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от ДД.ММ.ГГГГ № (общая сумма менее 3 000 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ № (общая сумма менее 10 000 рублей), от ДД.ММ.ГГГГ № (общая сумма превысила 10 000 руб.).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, штрафа, штрафа за налоговые правонарушения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Управление не пропустило.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика сумм налога на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление подано Управлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок.

На момент рассмотрения дела недоимка административным ответчиком не погашена, задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составляет 515 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет 7 рублей 87 копеек; за 2019 год по налогу на имущество физических лиц составляет 618 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 рублей 36 копеек; за 2020 год по налогу на доходы физических лиц составляет 227 500 рублей, за 2020 год по штрафу составляет 22 750 рублей, за 2020 год по штрафу за налоговые правонарушения составляет 17062 рубля 50 копеек. Расчет сумм налогов, штрафов и пени судом проверен, признан правильным.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 5 884 рубля 72 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированного в <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составляет 515 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет 7 рублей 87 копеек; за 2019 год по налогу на имущество физических лиц составляет 618 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 рублей 36 копеек; за 2020 год по налогу на доходы физических лиц составляет 227 500 рублей, за 2020 год по штрафу составляет 22 750 рублей, за 2020 год по штрафу за налоговые правонарушения составляет 17062 рубля 50 копеек, а всего 268 471 рубль 73 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 884 рубля 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий С.В. Лубнин