Решение по делу № 2А-2436/2022 от 15.08.2022 - о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени, судебных издержек.

Дело № 2а-2436/2022

УИД 59RS0006-02-2022-002058-35

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

15 августа 2022 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2 000 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 28,20 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 204 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 2,87 руб.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 1 702 руб., пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 24 руб.

Всего взыскать задолженность в сумме 3 961,07 руб.

Кроме того просил взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2017 году принадлежал легковой автомобиль ВАЗ-21101, государственный номер №..., дата возникновения права собственности – 25.01.2007.

За налоговый период 2017 налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 2 000 рублей, направлено налоговое уведомление № 5242633 от 26.06.2018.

В установленный срок транспортный налог за 2017 год ФИО1 не уплачен.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество уплачен не был, Инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2017 года в размере 28,20 рублей за период просрочки с 04.12.2018 по 27.01.2019 года по требованию № 5201.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежал жилой дом с кадастровым №..., расположенный по адресу: , дата возникновения права собственности 23.12.2009.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество уплачен не был, Инспекцией начислены пени по налогу на имущество за 2017 года в размере 2,87 рублей за период просрочки с 04.12.2018 по 27.01.2019 года по требованию № 5201.

За налоговый период 2017 года ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 204 руб., направлено налоговое уведомление № 5242633 от 26.06.2018.

Ответчиком своевременно не был уплачен и пени по налогу на имущество за налоговый период 2017 в сумме 2,87 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежал земельный участок с кадастровым №..., расположенный по адресу: , дата возникновения собственности 08.08.2012 года, право собственности не прекращено.

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 1 702 руб.

В адрес ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление 5242633 от 26.06.2018.

Недоимка по земельному налогу не уплачена.

В связи с неоплатой земельного налога в установленный срок Инспекцией начислены пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 по требованию № 5201 в размере 24 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № 5201 от 28.01.2019 со сроком уплаты 23.03.2019 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налогов и пени.

Мировым судьей на основании заявления инспекции 02.08.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-3868/2019 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от 08.11.2021 года судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Определением от 15.08.2022 производство по административному делу в части взыскания транспортного налога за 2017 в размере 506,88 рублей прекращено, в связи с отказом от иска в данной части.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, письменных заявлений, ходатайств суду не представил, о причинах неявки не сообщил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела № 2а-3868/2019 и копии исполнительного производства №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 «О налогообложении».

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году принадлежало следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ-21101, государственный номер №... дата возникновения права собственности – 25.01.2007, право собственности не прекращено,

- жилой дом с кадастровым №..., расположенный по адресу: , дата возникновения права собственности 23.12.2009, право собственности не прекращено,

- земельный участок с кадастровым №..., расположенный по адресу: , дата возникновения собственности 08.08.2012 года, право собственности не прекращено (л.д.20).

За налоговый период 2017 года в отношении указанного имущества ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2 000 рублей, земельный налог в размере 1 702 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 204 рублей, направлено заказной почтой единое налоговое уведомление № 5242633 от 26.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.17,18).

В установленный срок налоги за 2017 год ФИО1 не уплачены.

Поскольку в установленный законодательством срок налоги уплачены не были, Инспекцией начислены пени по транспортному налогу в размере 28.20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,87 руб. и пени по земельному налогу в размере 24 руб.

В адрес ответчика было направлено требование № 5201 со сроком уплаты 25.03.2019 (л.д.14,15).

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налогов и пени не исполнены.

Инспекция 02.08.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налога, пени, штрафа (л.д.1 дело № 2а-3868/2019).

Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции 02.08.2019 года вынесен судебный приказ № 2а-3868/2019 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от 08.11.2021 года судебный приказ отменен (л.д.16 дело № 2а-3868/2019).

В отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-3868/2019 было возбуждено 10.06.2020 исполнительное производство №..., в связи с отменой судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя от 20.07.2022 исполнительное производство прекращено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск направлен в суд 06.05.2022 года (л.д. 26). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, пени обоснована. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена.

В связи с указанными обстоятельствами, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений № 375 от 05.05.2022 года, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 78 рублей (л.д.22-23).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 78 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени, судебных издержек, – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции № 21 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 1493,12 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 28,20 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 204 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 2,87 руб.;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 1 702 руб., пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 24 руб.

Всего задолженность в размере: 3 454,19 руб.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78 руб.

Взыскать с ФИО1, , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогу и пени

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)

ОКТМО

57522000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК имущество (налог)

182 1 06 01020 04 1000 110

КБК имущество (пени)

182 1 06 01020 04 2100 110

КБК транспорт (налог)

182 1 06 04012 02 1000 110

КБК транспорт (пени)

182 1 06 04012 02 2100 110

КБК земля (налог)

182 1 06 06042 04 1000 110

КБК земля (пени)

182 1 06 06042 04 2100 110

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 августа 2022 года.

Судья Е.В. Сорина