Решение по делу № 2А-709/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-709/2025

УИД 45RS0008-01-2025-000524-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово Курганской области 28 апреля 2025 года

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Пуриной В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с нее задолженность в общем размере 65 714,62 руб. из которых: земельный налог за 2021 год в размере 103 руб., земельный налог за 2022 год в размере 103 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4 364 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33 108,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размер за 2024 год в сумме 2 262,10 руб., пени в сумме 25 845,45 руб., начисленные за период с 29.09.2023 по 14.05.2024 на совокупную обязанность.

Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2015 по 12.12.2022 и с 11.04.2023 по 17.01.2024, наличием в ее собственности жилого дома, земельного участка и автомобилей. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов и налогов ею не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного искового заявления согласилась, исковые требования признала в полном объеме.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются, в частности, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что в собственности административного ответчика находятся: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321102, VIN: №, год выпуска 2004; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321102, VIN: №, год выпуска 2003; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДЭУ ESPERO, VIN: №, год выпуска 1997.

В соответствии со статьей 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество. Налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных Решениями муниципальных образований Курганской области "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующей на момент начисления налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии со статьей 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения, признаются плательщиками земельного налога.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Применению подлежат ставки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество исчисляются в соответствии с главами 28, 31 и 32 НК РФ налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за налоговый период 2019 года ФИО2 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2020, в том числе земельный налог в сумме 136 руб. и налог на имущество в сумме 28 рублей. В адрес налогоплательщика заказным письмом и путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 411020 от 03.08.2020. На 31.12.2022 налоги не уплачены, выставлено требование № 1934 от 11.02.2022 со сроком исполнения до 28.03.2022. На 31.12.2022 требование не исполнено, недоимки переданы на ЕНС, взыскивались по судебному приказу № 2а-963/2024 от 15.03.2024, отмена которого явилась основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, погашены ЕНП 27.08.2024. За период с 01.01.2023 по 27.08.2024 входили в совокупную обязанность.

За налоговый период 2020 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2021, в том числе земельный налог в сумме 136 рублей. В адрес налогоплательщика заказным письмом и путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 5144120 от 01.09.2021. В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 35797 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 28.01.2022. На 31.12.2022 требование не исполнено, недоимка передана на ЕНС, взыскивалась по судебному приказу № 2а-963/2024 от 15.03.2024, отмена которого явилась основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, погашена ЕНП 06.11.2024. За период с 01.01.2023 по 06.11.2024 входила в совокупную обязанность,

За налоговый период 2021 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2022, в том числе земельный налог в сумме 103 рубля. В адрес налогоплательщика заказным письмом и путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 9910473 от 01.09.2022. В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 70474 от 12.12.2022 со сроком исполнения до 24.01.2023. На 31.12.2022 налог не уплачен, недоимка передана на ЕНС, с 01.01.2023 входит в совокупную обязанность. Недоимка взыскивалась по судебному приказу № 2а-963/2024 от 15.03.2024, после отмены которого включена в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению.

За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог в сумме 4 364 руб., земельный налог в сумме 103 рубля. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 78262350 от 15.08.2023. В установленный срок налоги не уплачены, недоимки взыскивалась по судебному приказу № 2а-963/2024 от 15.03.2024, после отмены которого включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению.

Также из материалов дела следует, что с 10.02.2015 по 12.12.2022 и с 11.04.2023 по 17.01.2024 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 3 54 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период соответствующего года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 218 рублей.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя

Установлено, что за расчетный период 2017 года ФИО2 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2018: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. В установленный срок страховые взносы не уплачены, выставлено требование № 671 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018. Требование не исполнено, приняты меры взыскания в бесспорном порядке. 26.02.2018 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение № 821 о взыскании налога, сбора, страховых вносов пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств; 26.02.2018 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 4510000644 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). В службу судебных приставов направлено постановление, на основании которого 01.03.2018 возбуждено исполнительное производство, которое 29.03.2018 окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю. 31.07.2018 налоговым органом повторно вынесено и направлено в службу судебных приставов Постановление № 2949 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица). На основании указанного Постановления 06.08.2018 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 34110/18/45043-ИП, которое 28.08.2018 окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительный документ возвращен взыскателю. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 288.15 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 239.92 руб., недоимка на обязательное медицинское страхование в сумме 47.05 руб., остальное - пени. Кроме того, недоимки частично погасились денежными средствами, взысканными службой судебных приставов за другие налоговые периоды. На 31.12.2022 недоимки составляли: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 21 231.42 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -3 763.85 рубля. Недоимки переданы на ЕНС, погашены ЕНП: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в полном объеме погашена 22.05.2024, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 27-.08.2024. В период с 01.01.2023 по дату погашения входили в совокупную обязанность.

За расчетный период 2020 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 31.12.2020: на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 318 руб. на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. В установленный срок страховые взносы не уплачены, выставлено требование № 1025 от 25.01.2021 со сроком исполнения до 17.02.2021. Требование не исполнено, приняты меры взыскания в бесспорном порядке. 26.02.2021 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 472 о взыскании налога, сбора, страховых вносов пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. 09.03.2021 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 451000388 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). В службу судебных приставов направлено постановление № 451000385 от 09.03.2021, на основании которого 15.03.2021 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 14443/21/45043-ИП. На 31.12.2022 недоимки не погашены, переданы на ЕНС, погашены ЕНП, в полном объеме – 12.09.2024, за период с 01.01.2023 по дату погашения входили в совокупную обязанность.

За расчетный период 2021 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022: на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. В установленный срок страховые взносы не уплачены, выставлено требование № 774 от 21.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022. Требование не исполнено, приняты меры взыскания в бесспорном порядке. 23.02.2023 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 344 о взыскании налога, сбора, страховых вносов пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. 15.03.2022 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 451000279 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). В службу судебных приставов направлено постановление № 451000279 от 15.03.2022, на основании которого 17.03.2022 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 22666/22/45043-ИП. На 31.12.2022 недоимки не погашены, переданы на ЕНС, в полном объеме до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в совокупную обязанность.

Кроме того, за расчетный период 2021 года по сроку уплаты 27.12.2022 ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в сумме 4 448.35 руб. (доход по патентной системе налогообложения 744 835.00 руб. - 300 000 руб.)*1% = 4 448.35 руб.). В установленный срок страховые взносы не уплачены, приняты меры к бесспорному взысканию задолженности. 14.09.2023 вынесено Решение № 2574 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

вынесено Постановление № 385 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица). На основании указанного постановления

МОСП по ИОИП УФССП России по Курганской области возбуждено исполнительное производство № 42333/23/45028-ИП. Недоимка до настоящего времени не погашена, входит в совокупную обязанность.

За расчетный период 2022 года ФИО2 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 27.12.2022: на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 685.71 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 318.27 руб. На 31.12.2022 страховые взносы не уплачены, недоимки переданы на ЕНС, включены в требование № 1384 от 16.05.2023. В отношении недоимки приняты меры принудительного взыскания: 14.09.2023 вынесено Решение № 2574 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 29.09.2023 вынесено Постановление № 385 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица). На основании указанного постановления 03.10.2023 МОСП по ИОИП УФССП России по Курганской области возбуждено исполнительное производство № 42333/23/45028-ИП. Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в совокупную обязанность.

За расчетный период 2023 года ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 33 108.11 руб. (45 842 руб./12 мес. * 8 мес. = 30 561.33 руб.) + (45842 руб./12 мес./30 дн. апреля * 20 дн. = 2 546.78 руб.). В установленный срок страховые взносы не уплачены, взыскивались по судебному приказу № 2а-963/2024 от 15.03.2024, после отмены которого включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению, с 10.01.2024 входят в совокупную обязанность.

За расчетный период 2024 года ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 01.02.2024 в сумме 2 262.10 руб. (49 500 руб. /12 мес./31 дн. января * 17 дн.). В установленный срок страховые взносы не уплачены, взыскивались по судебному приказу № 2а-963/2024 от 15.03.2024, после отмены которого включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению, со 02.02.2024 входят в совокупную обязанность.

С 01.01.2013 года на территории Курганской области Законом от 28.11.2012 № 65 "О патентной системе налогообложения на территории Курганской области" введена патентная система налогообложения.

В соответствии пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как следует из представленных документов, на основании заявления (регистрационный № 1118846925 от 30.12.2020) ФИО1 выдан патент № 4510210000030 от 13.01.2021, код вида предпринимательской деятельности ПСН 454501, наименование вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли», на период с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Сумма налога ПСН по патенту № 4510210000030 от 13.01.2021 составила 44780.00 руб., в том числе: по сроку уплаты 01.04.2021 - 14 897 руб. и по сроку уплаты 31.12.2021 - 29 793 рубля. В установленные сроки налог не уплачен, выставлены требования № 2858 от 12.04.2021 со сроком исполнения до 06.05.2021 и № 926 от 25.01.2022 со сроком исполнения до 22.02.2022. Требования не исполнены, приняты меры взыскания в бесспорном порядке. В отношении налога по сроку уплаты 01.04.2021 - 14.05.2021 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 936 о взыскании налога, сбора, страховых вносов пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. 25.05.2021 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 451000678 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). В службу судебных приставов направлено постановление № 451000650 от 25.05.2021, на основании которого 01.06.2021 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 35593/21/45043-ИП. Недоимка погашена 12.09.2024. С 01.01.2024 по 12.09.2024 входила в совокупную обязанность. В отношении налога по сроку уплаты 31.12.2021 – 25.02.2022 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 454 о взыскании налога, сбора, страховых вносов пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. 15.03.2022 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 451000279 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). В службу судебных приставов направлено постановление № 451000279 от 15.03.2022, на основании которого 17.03.2022 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 22666/22/45043-ИП. Недоимка погашена 16.12.2024. С 01.01.2024 по 16.12.2024 входила в совокупную обязанность.

Так же, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), в связи с чем ею были представлены соответствующие налоговые декларации, на основании которых налог к уплате составил за 1 квартал 2020 года - 6 821 руб. (568 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, 568 руб. по сроку уплаты 30.11.2020, 568 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, 568 руб. по сроку уплаты 01.02.2021, 568 руб. по сроку уплаты 01.03.2021, 568 руб. по сроку уплаты 31.03.2021, 568 руб. по сроку уплаты 30.04.2021, 568 руб. по сроку уплаты 31.05.2021, 568 руб. по сроку уплаты 30.06.2021, 568 руб. по сроку уплаты 02.08.2021, 568 руб. по сроку уплаты 31.08.2021, 568 руб. по сроку уплаты 30.09.2021, 573 руб. по сроку уплаты 08.11.2021), за 3 квартал 2020 год - 6 821 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, за 4 квартал 2020 года - 6 821 руб. по сроку уплаты 25.01.2021. В установленные сроки налог не уплачен, выставлено требование № 18258 от 21.01.2021 со сроком исполнения до 19.10.2021. Требование не исполнено, приняты меры взыскания в бесспорном порядке. 10.11.2021 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 2037 о взыскании налога, сбора, страховых вносов пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. 25.11.2021 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено Решение № 451001032 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). В службу судебных приставов направлено постановление № 451001022 от 25.11.2021, на основании которого 01.12.2021 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 100079/21/45043-ИП. Недоимка за 3 квартал погашена 30.01.2023, недоимка за 1 квартал по сроку уплаты 30.11.2020 в сумме 26.84 руб. погашена 21.05.2023. Остальные недоимки, в общей сумме 13 615.16 руб., погашены в период с 27.08.2024 по 06.11.2024, с 01.01.2023 по день погашения входили в совокупную обязанность.

По состоянию на 16.05.2023 на ЕНС Предеиной J1.H. имелось отрицательное сальдо в размере 226 441.72 руб., состоящее из недоимок (совокупной обязанности, на которую с 01.01.2023 начисляются пени) в сумме 198 032.36 руб., штрафа и пеней. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 1384, которым предлагалось в срок до 15.06.2023 уплатить:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 13 615.16 руб.;

- штраф за налоговый правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 500 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов, в сумме 44 690 руб.(14 897 руб. - по сроку уплаты 01.04.2021, 29 793 руб. - по сроку уплаты 31.12.2021);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в сумме 28 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 375 руб. (136 руб. - за 2019 год, 136 руб. - за 2020 год, 103 руб. - за 2021 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 110 390.08 руб. (21 231.42 руб. - за 2017 год, 20 318 руб. - за 2020 год, 32 448 руб. - за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, 741.39 руб. - за 2021 год по сроку уплаты 27.12.2022, 741.39 руб. - за 2021 год по сроку уплаты 27.01.2023, 741.39 руб. - за 2021 год по сроку уплаты 27.02.2023,741.39 руб. - за 2021 год по сроку уплаты 27.03.2023,741.39 руб.-за 2021 год по сроку уплаты 27.04.2023 год,32 685.71 руб.-за 2022 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 28 934.12 руб. (3 763.85 руб. - за 2017 год, 8 426 руб. - за 2020 год, 8 426 руб.- за 2021 год, 8 318.27 руб. - за 2022 год);

- пени в сумме 27 909.36 руб. (21 038.31 руб.-пени, принятые из КРСБ, 6 871.05 руб. - начисленные за период с 01.01.2023 по 16.05.2023 на совокупную обязанность).

21.05.2023 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в общей сумме 3 706.95 руб. по срокам уплаты 22.12.2022, 27.02.2023, 27.03.2023, 27.04.2023 были уменьшены и начислены в сумме 4 448.35 руб. по сроку уплаты 27.12.2022.

Учитывая, что в установленный требованием срок задолженность не погашена, налоговым органом начата процедура принудительного взыскания.

14.09.2023 Управлением вынесено решение № 2574 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику.

На 29.09.2023 (дата начала начисления пеней, включенных в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению) совокупная обязанность составляла 198 773.76 руб. и состояла из следующих недоимок:

- недоимка по налогу на имущество за 2019 год в сумме 28 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 136 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 136 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 103 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (%), за 2021 год в сумме 4 448.35 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов, в сумме 44 690 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 13 615.16 рубля.

16.10.2023 поступил ЕНП в сумме 14 руб., зачтен в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, на 17.10.2023 совокупная обязанность составила 198 759,76 рублей.

С 02.12.2023 в совокупную обязанность вошли недоимки по имущественным налогам за 2022 год: по транспортному налогу в сумме 4 364 руб., по земельному налогу в сумме 103 руб., совокупная обязанность составила 203 226.76 рубля.

15.12.2023 поступили ЕНП в сумме 1 554.12 руб., 202 руб. и 405 руб., зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, на 16.12.2023 совокупная обязанность составила 201 065,64 рубля.

18.12.2023 поступил ЕНП в сумме 572 руб., зачтен в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, на 19.12.2023 совокупная обязанность составила 200 493.64 рубля.

С 10.01.2024 в совокупную обязанность вошла недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 33 108.11 руб., увеличив совокупную обязанность до 233 601.75 рубля.

С 02.02.2024 в совокупную обязанность вошла недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в сумме 2 262.10 руб., увеличив совокупную обязанность до 235 863.85 рубля.

В дальнейшем, учитывая, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб., Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок по налогу на имущество за 2019 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2019-2022, по страховым взносам за 2023, 2024 гг. в общей сумме 40 240.21 руб. и пеней в сумме 13 401.69 руб., начисленных за период с 29.09.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность.

15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-963/2024, который определением от 17.09.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

26.04.2024 уплачен ЕНП в сумме 1 540 руб., 154 руб. из которых зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 1 386 руб. - в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, на 27.04.2024 совокупная обязанность составила 234 323.85 рубля.

За период с 06.02.2024 по 14.05.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 12 443.76 руб.

Учитывая, что требование в полном объеме исполнено не было, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, ^правление обратилось к мировому судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пеней в сумме 12 443.76 руб., начисленных на совокупную обязанность за период с 06.02.2024 по 14.05.2024.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-1917/2024, который определением от 17.09.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

За период с 17.05.2024 по 15.01.2025 на ЕНС ФИО2 поступили ЕНП в общей сумме 131 785.89 руб., которые были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Были полностью погашены включенные в требование № 1384 от 16.05.2023 недоимки по ЕНВД (13 615.16 руб.), по ПСН (44 690 руб.), по налогу на имущество за 2019 год (28 руб.), по земельному налогу за 2019 год (136 руб.), по земельному налогу за 2020 год (136 руб.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (оставшаяся часть в сумме 19 845.42 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (оставшаяся часть в сумме 862.73 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (8 426 руб.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (20 318 руб.); частично, в сумме 8 207.55 руб., погашена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и частично, в сумме 15 521.03 руб., погашена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

В связи с поступлением ЕНП пени уменьшены на 71.04 рубля.

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось 13.03.2025, т.е. в пределах установленного законом срока.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области (ИНН <***>) налоговую задолженность в общем размере 65 714.62 руб., из которых: земельный налог за 2021 год в сумме 103 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 103 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 4 364 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33 108.11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном, фиксированном размере за 2024 год в сумме 2 262.10 руб., пени в сумме 25 845,45 руб., начисленные за период с 29.09.2023 по 14.05.2024 на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 7 мая 2025 года.

Судья Л.М. Стенникова