Решение по делу № 2А-362/2025 от 25.12.2025 | Бородинский городской суд (Красноярский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года город Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ускова Д.А.,

при секретаре Бухановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в Бородинский городской суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 с административным иском, в последствии уточненным о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. Направленные в ее адрес налоговые уведомления остались без удовлетворения. В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по налогам и пени за неуплату налога в сумме 7915,81 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте судебного разбирательств извещена, просила рассмотреть дело без своего участия, направила суду возражения, согласно которых просила в иске отказать, при этом представила суду квитанцию об оплате налога на сумму 8 000 рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 15 НК РФ определено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, должен уплатить пени.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и с ДД.ММ.ГГГГ расположенного на нем жилого помещения с кадастровым номером №.

Также у ФИО1 в собственности имеется автомобиль марки Woilkswagen New Beetle, гос.номер №.

Поскольку ФИО1 является плательщиком налогов, Инспекцией начислены налоги и сформированы налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год: транспортный налог – 280, 33 руб., земельный налог – 107,47 руб., налог на имущество – 408,96 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год: земельный налог – 107,00 руб., налог на имущество – 469,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год: земельный налог – 107,00 руб., налог на имущество – 1 620,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год: земельный налог – 107,00 руб., налог на имущество – 1 737,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год: земельный налог – 107,00 руб., налог на имущество – 1 805,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год: земельный налог – 107,00 руб., налог на имущество – 881,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год: земельный налог – 107,00 руб., налог на имущество –881,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год: земельный налог – 236,00 руб., налог на имущество – 1 763,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год: земельный налог – 243,00 руб., налог на имущество – 1 763,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год: земельный налог – 243,00 руб., налог на имущество – 1 763,00 руб.

Поскольку начисленная задолженность ФИО1 не была погашена, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (налог на имущество 3651,53 руб., земельный налог 546,63 руб.) и пени (2192,21 руб.) со сроком до ДД.ММ.ГГГГ. На общую сумму 6 390,37 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику исчислены пени в общей сумме 3917,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 10 121,81 руб., Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

После подачи искового заявления налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата задолженности (ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2206 рублей) на едином налоговом счете (ЕНС) и частично погашена сумма недоимки в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. После чего сумма задолженности ФИО1 составила 7915,81 рубль, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 763 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1 763 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год – 229,16 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год – 243 руб.;

- по пени – 3917,65 руб.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены как требования досудебного урегулирования спора, так и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм в установленный в них срок административным ответчиком ФИО1 добровольно не были исполнены.

Между тем, в ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком ФИО1 представлена справка по операции ПАО Сбербанк от 05.12 об уплате ФНС России единого налогового платежа на сумму 8 000 рублей, а также выписка с сайта ФНС, подтверждающая уплату единого налогового платежа в сумме 8 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности по налогам и пени погашена административным ответчиком в полном объеме при рассмотрении дела в суде.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 года в общей сумме 3526 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 и 2023 года в общей сумме 472,16 руб, пени в сумме 3917,65 руб. не подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвела оплату задолженности по налогам и пени, то есть в размере достаточном для погашения заявленных административным истцом требований, что свидетельствует о том, что ответчик добровольно удовлетворил требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

Суд также указывает на то, что при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса, пени) за конкретный период, в конкретном размере, выраженного в платежном документе, после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок, в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

По смыслу закона, применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае, если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Усков