Решение по делу № 2А-1488/2024 от 21.01.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-1488/2024

УИД 36RS0032-01-2024-002045-32

Строка № 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года рп. Рамонь Воронежской области

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Стрельниковой О.А.,

при секретаре Кащенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 682 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 26 459 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 550 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 605 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 149 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 149 руб., налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 154 руб., налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 150 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 227 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 227 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 3 264,54 руб., а всего на общую сумму 73 616,54 руб.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик в отдельные налоговые периоды, начиная с 2021 по 2022 год, являлся собственником следующих транспортных средств: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 600 CL с государственным регистрационным номером №... ВАЗ 2121 с государственным регистрационным номером №..., ВАЗ 2121 с государственным регистрационным номером №..., ФОРД F-150 2121 с государственным регистрационным номером №..., ДОДЖ RAM 2500 с государственным регистрационным номером №...

За указный период времени ФИО1 не оплачен транспортный налог за 2021 г. в размере 41682 руб., за 2022 г. – 26459 руб.

Также с 2021 по 2022 г. в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №... по адресу: 396038, <.......>, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>. 5/ 5.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №... по адресу: <.......>. <.......> и соответственно плательщиком земельного налога.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 4702271 от 01.09.2022, №... от 29.07.2023 г. ФИО1 выставлено налоговое требование № №... от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. МИФНС России №... по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму, указанную в настоящем административном исковом заявлении. 13.03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен определением от 07.05.2024 года.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области надлежащим образом уведомлена о месте и времени судебного разбирательства. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражения против требования административного иска не представил.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного разбирательства. Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны.

Исследовав материалы дела, суд находит требование административного иска МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 является с 2016 года по настоящее время собственником земельного участка с кадастровым номером №... по адресу: <.......>. <.......>, а также объекта ИЖС с кадастровым номером №..., расположенного по тому же адресу.

Ранее в 2021-2022 г. ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 600 CL с государственным регистрационным номером №..., ВАЗ 2121 с государственным регистрационным номером №... ВАЗ 2121 с государственным регистрационным номером №..., ФОРД F-150 2121 с государственным регистрационным номером №... RAM 2500 с государственным регистрационным номером №... а также «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, 1, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №... по адресу: <.......>. 5/ 5.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022 г., №... от 29.07.2023 г. сроком исполнения соответственно 01.12.2022 г. и 01.12.2023 г.

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 выставлено налоговое требование №... от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам до 16.11.2023 г. с указанием сумм: недоимка по транспортному налогу в размере 78356 руб. и 283 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1504 руб., недоимка по земельному налогу в размере 693 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1557 руб., пени в размере 13 157 руб., которое было вручено административному ответчику 26.09.2023 года и направлялось налоговым органом налогоплательщику заказным письмом с уведомлением.

В подтверждение факта направления налогоплательщику налогового требования об уплате налогов пени и его получения представлен скриншот с интернет-сервиса «АИС Налог-3 ПРОМ», отчет об отслеживании заказного письма с уведомлением.

Налоговое требование до настоящего времени не исполнено в полном объеме. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику были начислены пени на общую сумму налогов, которую обязан уплатить налогоплательщику в бюджетную систему РФ в размере 105161 руб.

27.11.2023 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № 8847 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 84682,78 рублей.

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который после был отменен определением от 07.05.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

С учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в районный суд, срок для обращения в суд налоговым органам не пропущен.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязан исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, транспортного налога и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему уведомления и требования об уплате налогов и пени.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было. Не оспорен и расчет размера задолженности и пени.

Помимо этого, следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 682 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 26 459 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 550 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 605 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 149 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 149 руб., налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 154 руб., налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 150 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 227 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 227 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 3 264,54 руб., а всего на общую сумму 73 616,54 руб., обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд считает необходимым взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 41682 (сорок одна тысяча шестьсот восемьдесят два) рубля, транспортному налогу за 2022 год в размере 26459 (двадцать шесть тысяч четыреста пятьдесят девять) рубля, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 550 (пятьсот пятьдесят) рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 605 (шестьсот пять) рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 149 (сто сорок девять) рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 149 (сто сорок девять) рублей, налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 154 (сто пятьдесят четыре) рубля, налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 150 ( сто пятьдесят) рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 227 (двести двадцать семь) рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 227 (двести двадцать семь) рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 3264 (три тысячи двести шестьдесят четыре) рубля 54 копейки, а всего на общую сумму 73616 (семьдесят три тысячи шестьдесят шестнадцать) рублей 54 копейки.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №...) государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись О.А. Стрельникова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.01.2025 года