Решение по делу № 2А-415/2025 от 20.02.2025

Дело №2а-415/2025 (2а-6209/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-008975-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 с < дата > является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатил своевременно налог на профессиональный доход за < дата > год за < дата > года в размере 818,84 рублей, за < дата > года 89,50 рублей, также не оплатил налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 51144,76 рублей.

В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 41895,46 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 93948,56 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен, заявлял о проведении видеоконференц-связи, обеспечить участие административного ответчика путем видеоконференцсвязи не представилось возможным, поскольку в силу ст.142 КАС РФ в обеспечивающим содействие суде отсутствовала техническая возможность проведения судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи.

Оснований для отложений судебного разбирательства, предусмотренных ст.ст.150, 152 КАС РФ, суд не усмотрел.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ч.8 ст.1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

В ... такой эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлен с 1.01.2020г.

Проведение и сроки эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также правовое положение указанных лиц урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.4 данного Закона №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с чч.6, 7, 8 Закона №422 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Как следует из ч.1 ст.9 Закона №422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено ст.10 Закона №422 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от ... «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с < дата > является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатил своевременно налог на профессиональный доход за < дата > в размере 818,84 рублей, за < дата > года 89,50 рублей.

Также ФИО1 в < дата > году являлся собственником иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., ..., за которое налог на имущество за < дата > год в размере 82677 руб. был несвоевременно уплачен (налоговое уведомление ... со сроком уплаты до < дата >).

В административном иске предъявлена остаток непогашенной суммы налога на имущество за < дата > год в размере 51 144,76 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата >. составила 368466,18 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата >. взыскана задолженность в общем размере 130711,70 рублей.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

На ЕНС < дата >, < дата >, < дата >, < дата >, < дата > поступили платежи в общем размере 73094,97 руб., часть из которых зачтена в уплату налога на имущество со сроком уплаты до < дата > (указанная информация предоставлена суду по запросу налоговым органом).

Тем самым на дату принятия судом решения налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 51144,76 рублей погашен (требования в указанной части административным истцом не уточнены, отказа от иска в части данных требований в суд не поступило).

Поскольку указанный вид налога погашен в том числе в части до подачи административного иска, то правовых оснований для его взыскания не имеется.

Налог на профессиональный доход за < дата > года в размере 818,84 рублей, за < дата > года 89,50 рублей не уплачен, подлежит взысканию.

Также в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 41895,46 руб. (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки за период с < дата > по < дата >:

по налогу на имущество за < дата > год в размере 0,62 руб.

по налогу на имущество за < дата > год в размере 341,80 руб.

по налогу на имущество за < дата > в размере 9761,41 руб.

по налогу на имущество < дата > год в размере 5855,27 руб.

по налогу на имущество за < дата > в размере 10705,86 руб.

по налогу на имущество за < дата > год в размере 10753,92 руб.

по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 3063,73 руб.

по страховым взносам на ОМС за < дата > год в размере 761,57 руб.

по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 400,23 руб.

по страховым взносам на ОМС за < дата > год в размере 153,31 руб.

за период с < дата > по < дата > налог на профессиональный доход за < дата > года в размере 84,45 руб.

за период с < дата > по < дата > налог на профессиональный доход за < дата > года в размере 13,29 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты по взысканию:

- налога на имущество за < дата > год (судебный приказ ... от < дата >, отменен < дата >, административное дело ...),

- налога на имущество за < дата > год (налог предъявлен в настоящем иске, налог на имущество за < дата > год погашен после периода начисления пеней),

- страховых взносов за < дата > год (административное дело ..., решение суда от < дата >),

- налога на имущество за < дата >. (административное дело ..., решение суда от < дата >),

- налога на профессиональный доход < дата > года (налог предъявлен в настоящем административном иске).

Соответственно пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных видов налога подлежат взысканию с административного ответчика в общем размере 25711,95 руб. (10705,86 руб.+ 10753,92 руб.+ 761,57 руб.+ 3063,73 руб.+ 341,80 руб.+0,62 руб.+84,45 руб.).

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за < дата > год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., который отменен определением от < дата > (по материалам исполнительного производства ...-ИП взыскано «0»).

Сведений о взыскании пенеобразующей недоимки по налогу на профессиональный доход за < дата > года, по страховым взносам за < дата > год суду не представлено.

Так, по смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Поскольку о взыскании налога на имущество за < дата > года налоговый орган в суд после отмены судебного приказа не обращался, иное не представлено, сведений о взыскании пенеобразующей недоимки по налогу на профессиональный доход за < дата > года, по страховым взносам за < дата > год не имеется, то оснований для взыскания пени по налогу на имущество за < дата > год в размере 9761,41 руб., пени по налогу на имущество за < дата > год в размере 5855,27 руб., пени по налогу на профессиональный доход за < дата > года в размере 13,29 руб., пени по страховым взносам за < дата > год в размере в размере 400,23 руб. на ОПС и в размере 153,31 руб. на ОМС не имеется.

Тем самым, пени подлежат взысканию в размере 25711,95 руб., в отношении которой административным истцом подтверждены сведения о взыскании пенеобразующей недоимки.

Единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 26620,29 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- налога на профессиональный доход за < дата > года в размере 89,50 руб.,

- налога на профессиональный доход за < дата > года в размере 818,84 руб.,

- пени по состоянию на < дата > в размере 25711,95 рублей,

всего на общую сумму задолженности 26620,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 5 марта 2025 года.