Дело № 2а-684/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 25 октября 2023 года

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Петровой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, её представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась в Брединский районный суд Челябинской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, пени и штрафов за налоговые правонарушения - за неуплату налога и за непредставление декларации за 2020 год, в обоснование своих требований указав, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, в 2020 году ею получены доходы в виде недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, полученного в порядке дарения. Кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01.01.2020г. составила 2 350 070,43 руб., соответственно налог на доходы физических лиц за 2020 год составил 305 509,00 рублей (2 350070,00 руб. х 13%). Следовательно, административный ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в размере 305 509,00 руб., уплата налога не произведена, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 26 589,47 руб., кроме того, решением налогового органа административный ответчик привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 5 728,30 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации. Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 305 509 рублей, пени в размере 26 589 рублей 47 копеек, штрафа за совершение административного правонарушения в размере 5 728 рублей 30 копеек, а всего о взыскании 337 826 рублей 77 копеек.

Представитель административного истца МРИФНС России № 19 по Челябинской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать.

Представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, поскольку рыночная стоимость земельного участка, полученного административным ответчиком по договору дарения, составляет 971 000,00 руб., то есть не превышает сумму 1 000 000,00 руб., исходя из чего у ФИО1 не возникло необходимости в предоставлении в налоговую инспекцию декларации о доходах.

Суд, заслушав административного ответчика, её представителя, исследовав представленные письменные доказательства, полагает заявленные исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.

Заслушав объяснения и доводы административного ответчика, представителя административного ответчика, изучив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях названного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В целях того же пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом.

В силу подпункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с п. 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

В соответствии с п. 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п.п. 3,4,5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области, ИНН №.

На основании договора дарения земельного участка от 20.03.2020 года ФИО1 приобрела в собственность земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 480 587 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения (л.д. 67).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2020 года составила 2 350 070 рублей 43 копейки (л.д. 31).

Право собственности на земельный участок зарегистрировано за ФИО1 25 марта 2020 года (номер государственной регистрации права №) (л.д. 57-60).

Административным ответчиком ФИО1 вопреки требований ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация не позднее 30 апреля 2021 года в налоговый орган не представлена.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 15 апреля 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, взыскан штраф за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 7-9).

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от 14.06.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 305 509 рублей, пени в размере 26 589 рублей 47 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в размере 5 728 рублей 30 копеек, установлен срок исполнения требования – до 25.07.2022 года (л.д. 5-6).

Данное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составила 305509,00 рублей, исходя из следующего расчета:

2 350 070 рубль 43 копейки (кадастровая стоимости объекта недвижимого имущества на 01.01.2020г.) x 13% (налоговая ставка). Срок уплаты налога 15.07.2021 г..

Размер пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, по состоянию на 15.04.2022г., составил 26 589 рублей 47 копеек.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскан штраф в размере 5728 рублей 30 копеек, при этом сумма данного штрафа, установленная названной нормой, уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскан штраф в размере 3818 рублей 87 копеек, сумма данного штрафа, составляющая 20 % от неуплаченной суммы налога, также уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Общая сумма штрафов, взысканных с ФИО1 решением налогового органа, составила 5 728 рублей 30 копеек.

Административный истец первоначально обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц к мировому судье судебного участка № 1 Брединского района Челябинской области.

Судебный приказ от 23.12.2022 года отменен определением мирового судьи от 25.01.2023 года (л.д. 44).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Брединский районный суд Челябинской области 06.07.2023 года (л.д. 51).

Сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, соблюдены.

Таким образом, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области подлежат взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 305 509 рублей, пени в размере 26 589 рублей 47 копеек, штраф за совершение административного правонарушения в размере 5 728 рублей 30 копеек, а всего взыскать 337 826 рублей 77 копеек.

Доводы административного ответчика и её представителя о том, что рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером №, полученного по договору дарения, по состоянию на 20.03.2020 года составляла 971 000 рублей (л.д. 79-190,143), подлежат отклонению, как противоречащие положениям ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, при этом предоставление налогового вычета в данном случае положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Оснований для отказа в удовлетворении административного иска суд не усматривает.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 6 578 рублей 26 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов за налоговое правонарушение удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), место проживания: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 305 509 рублей, пени в размере 26 589 рублей 47 копеек, штраф за совершение административного правонарушения в размере 5 728 рублей 30 копеек, а всего взыскать 337 826 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6 578 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов

Мотивированное решение

изготовлено 30.10.2023 года