Дело № 2а-896/2025 (2а-6690/2024)
50RS0042-01-2024-009940-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 марта 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг., пени.
Из уточненного административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2014-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг., пени. Ей направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, который в последующем, определением мирового судьи был отменен по заявлению ФИО1 С учетом произведенного административным ответчиком 17.07.2024г., 19.07.2024г., 25.07.2024г., 01.12.2024г. ЕНП сумме 1 141,86 руб. (54,86 руб.+10 руб.+80 руб.+766,78 руб.+230,22 руб.) размер задолженности по транспортному налогу за 2015 год был уменьшен на 766,78 руб., за 2016 год – на 375,08 руб.
Отчеты об отправке в адрес административного ответчика налоговых уведомления от 20.09.2017г. №, от 29.08.2018г. №, от 23.08.2019г. №, требования от 09.02.2018г. №, от 07.02.2019г. №, от 14.02.2020г. №, от 16.06.2021г. №, от 24.12.2021г. № уничтожены за истечением срока хранения.
Налоговые уведомления от 01.09.2020г. №, от 01.09.2021г. №, от 01.09.2022г. №, от 09.08.2023г. №, требование от 23.07.2023г. № направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается представленными в дело копиями реестров почтовых отправлений, скриншотом и программного обеспечения налогового органа.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619 руб., 2019 год – 681 руб., 2020 год – 749 руб., за 2021 год – 824 руб., за 2022 год – 907 руб.;
- по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 251 руб., за 2015 год – 1 315,22 руб., 2016 год – 394,92 руб., 2017 год – 770 руб., 2018 год – 770 руб., за 2019 год – 770 руб., за 2020 год – 770 руб., за 2021 год – 770 руб., за 2022 год – 770 руб.;
- пени – 6 058,32 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 год за период с 01.12.2015г. по 30.12.2022г. в размере 8,10 руб., за 2013 год за период с 01.12.2015г. по 30.12.2022г. – 8,08 руб., за 2014 год за период с 02.12.2017г. по 30.12.2022г. – 1 614,22 руб., за 2015 год за период с 02.12.2017г. по 30.12.2022г. в размере 790,57 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 30.12.2017г. – 293,37 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 30.12.2022г. – 222,18 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. – 152,78 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 30.12.2022г. – 103,86 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. – 52,84 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,58 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. – 122,82 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 30.12.2022г. – 91,87 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. – 51,40 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,97 руб.; пени ЕНС на недоимку в размере 13 852,07 руб. за период с 01.01.2023г. по 19.04.2023г. на сумму – 377,47 руб., на недоимку в размере 13 826 руб. за период с 20.04.2023г. по 01.12.2023г. на сумму – 1 082,34 руб., на недоимку в размере 15 503 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. на сумму – 1 074,87 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является собственником:
- транспортного средства марки <данные изъяты> с 17.08.2007 года (л.д.24);
- транспортного средства марки <данные изъяты> в 2014-2015гг. (л.д. 13);
- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 17.05.2016 года. (л.д. 24).
Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:
- транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2014 год в размере 3 712 руб., за 2015 год – 1 312 руб., транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2014 год в размере 539 руб., за 2015 год – 770 руб., за 2016 год – 770 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год – 299 руб., направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017г. об оплате налогов в срок до 01.12.2017 г., ШПИ 40093116074391 (л.д. 13);
- за 2017 год: транспортный налог в размере 770 руб., налог на имущество физических лиц – 563 руб., направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018г. об оплате налогов в срок до 03.12.2018 г., ШПИ 20082628026208 (л.д.10);
- за 2018 год: транспортный налог в сумме 770 руб., налог на имущество физических лиц – 619 руб., направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019г. об оплате налогов в срок до 02.12.2019 г. (л.д. 15);
- за 2019 год: транспортный налог в сумме 770 руб., налог на имущество физических лиц – 681 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об оплате налогов в срок до 01.12.2020 г. (л.д.12, 20);
- за 2020 год: транспортный налог в сумме 770 руб., налог на имущество физических лиц – 749 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об оплате налогов в срок до 01.12.2021 г. (л.д.16,21);
- за 2021 год: транспортный налог в сумме 770 руб., налог на имущество физических лиц – 824 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об оплате налогов в срок до 01.12.2022 г. (л.д.9,19);
- за 2022 год: транспортный налог в сумме 770 руб., налог на имущество физических лиц – 907 руб., направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. об оплате налогов в срок до 01.12.2023 г. (л.д.17,22).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Из выписки из ЕНС усматривается, что 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 была включена задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 619 руб., за 2019 год – 681 руб., за 2020 год – 749 руб., за 2021 год – 824 руб.; по транспортному налогу за 2012 год в размере 13,07 руб., за 2013 год – 13 руб., за 2014 год – 4 251 руб., за 2015 год – 2 082 руб., за 2016 год – 770 руб., за 2017 год – 770 руб., за 2018 руб. – 770 руб., за 2019 год – 770 руб., за 2020 год – 770 руб., за 2021 год – 770 руб. 19.04.2023г. списана задолженность по транспортному налогу за 2012-2013гг. в сумме 26,07 руб. по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ). Произведенными налогоплательщика ЕНП от 17.07.2024г., 19.07.2024г., 25.07.2024г., 29.11.2024г. задолженность по транспортному налогу за 2015-2016гг. уменьшена на 1 141,86 руб. (54,86 руб.+10 руб.+80 руб.+766,78 руб.+230,22 руб.) (л.д. 58, 59).
Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду сформированы требования:
- № от 09.02.2018г. об уплате налогов за 2016 год: транспортного налога за 2014-2016гг. в размере 7 103 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год – 299 руб., пени – 128,50 руб.; срок исполнения требования установлен до 30.03.2018г., ШПИ 14103920013570 (л.д. 60);
- № от 07.02.2019г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 770 руб., пени – 12,84 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.03.2019г., ШПИ 14577232614457 (л.д. 63);
- № от 14.02.2020г. об уплате налогов за 2018 год: транспортного налога в размере 770 руб., налога на имущество физических лиц – 619 руб., пени – 21,23 руб.; срок исполнения требования установлен до 24.03.2020г., ШПИ 14573144081851 (л.д. 61);
- № от 16.06.2021г. об уплате налогов за 2019 год: транспортного налога в размере 770 руб., налога на имущество физических лиц – 681 руб., пени – 42,59 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2021г., ШПИ 80527664104272 (л.д. 62);
- № от 24.12.2021г. об уплате налогов за 2020 год: транспортного налога в размере 770 руб., налога на имущество физических лиц – 749 руб., пени – 8,55 руб.; срок исполнения требования установлен до 18.01.2022г., ШПИ 14592566426576 (л.д. 64);
- № от 23.07.2023г. об уплате транспортного налога в сумме 10 953 руб., налога на имущество физических лиц – 2 873 руб., пени – 4 232,63 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г. (л.д. 37,23).
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."
Таким образом, срок для предъявления заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016гг. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год истек 30.09.2018 года, транспортному налогу за 2017-2019гг. и налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. – 02.06.2021 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском в суд для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2019гг. и налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 года, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2014-2019гг. в сумме 9 413 руб. (4 251 руб.+2 082 руб.+770 руб.+770 руб.+770 руб.+770 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. в сумме 1 300 руб. (619 руб.+681руб.) и соответствующие пени не подлежали включению в ЕНС, поскольку в силу ст. 59 НК РФ являются безнадёжными к взысканию.
Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, с учетом произведенных налогоплательщиком ЕНП в сумме 1 141,86 руб., за 2014 год в размере 4 251 руб., за 2015 год – 1 315,22 руб., за 2016 год – 394,92 руб., за 2017 год – 770 руб., за 2018 год – 770 руб., за 2019 год – 770 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619 руб., за 2019 год – 681руб. и соответствующих сумм пени, являющихся безнадежными к взысканию.
Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021гг., с учетом того, что задолженность составила менее 10 000 руб. (770 руб.+749 руб.+ 770 руб. + 824 руб. = 3 113 руб.+ 8,55 руб. пени), срок обращения истекал 18.07.2025 года (3 года со дня истечения срока исполнения требования 2020 года+6 месяцев), была обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Из выписки из ЕНС усматривается, что 02.12.2023г. в ЕНС ФИО1 включена задолженность по налогам за 2022 год: транспортному налогу в размере в размере 770 руб., налогу на имущество физических лиц – 907 руб.
Судом установлено, что 27.05.2024 года (в течение 7 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 23.07.2023г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №225 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2014-2022гг. по состоянию на 10.04.2024 года. 03.06.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен определением от 13.08.2024 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг., пени направлено в суд 29.11.2024 года, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло менее 4 месяцев.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022гг. в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.
Согласно вышеприведенным положениям пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Между тем административным истцом не представлено доказательств обоснованности взыскания с административного ответчика задолженности по пеням на недоимку по транспортному налогу за 2012,2013 гг., который не являются предметом настоящего спора.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. в сумме 52,84 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,58 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. – 51,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,97 руб., поскольку он является арифметически верным (л.д. 26 оборот, 32-32 оборот).
Налоговым органом произведен расчет пени Единого налогового счета, начисленных на недоимку в размере 13 852,07 руб. за период с 01.01.2023г. по 19.04.2023г. – 377,47 руб., на недоимку в размере 13 826 руб. за период с 20.04.2023г. по 01.12.2023г. – 1 082,34 руб., на недоимку в размере 15 503 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. – 1 074,87 руб., а всего 2 534,68 руб. (л.д. 25).
С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022гг., отсутствием сведений о принятии налоговым органом мер для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 13,07 руб., за 2013 год – 13 руб., включенной в ЕНС 01.01.2023г., суд взыскивает с ФИО1 пени ЕНС, которые подлежат расчету: за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку в размере 3 113 руб. (за 2020-2021гг.) – 328,52 руб., за период с 02.12.2023г по 10.04.2024г. на недоимку в размере 4 790 руб. (за 2020-2022гг.) – 332,11 руб.
Сумма задолженности: 3 113 руб.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
158,76
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
19,40
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
42,34
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
56,66
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
51,36
Пени: 328,52 руб.
Сумма задолженности: 4 790 руб.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
38,32
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
293,79
Пени: 332,11 руб.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 770 руб., за 2021 год – 770 руб., за 2022 год – 770 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 749 руб., за 2021 год – 824 руб., за 2022 год – 907 руб., пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. в сумме 52,84 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,58 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. – 51,40 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,97 руб.; пени Единого налогового счета за период с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года – 328,52 руб., за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года – 332,11 руб., а всего – 5 566,42 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4 000 руб.
Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2019гг. в сумме 8 271,14 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. – 1 300 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2012-2019 гг. и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. в сумме 5 281,90 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 02 апреля 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева