Дело ***а – 2614/2025

УИД 22RS0***-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 31 июля 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при помощнике судьи Казанцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (далее НДФЛ) за 2022 год в размере 136 480 рублей 78 копеек, штраф за НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (далее штраф НДФЛ) за 2022 год в размере 223 рубля 43 копейки, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) (далее штраф по гл. 16 НК РФ) за 2022 год в размере 279 рублей 30 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным органами Росреестра, в 2022 году физическим лицом ФИО1 был продан объект недвижимости по адресу: <адрес>, стоимость объекта недвижимости при продаже составила 2100000 рублей, кадастровая стоимость – 2810823 рубля, кадастровая стоимость реализованного имущества с применением понижающего коэффициента 0,7 составила 1967576 рублей 10 копеек. Дата возникновения права – 30.03.2021, дата отчуждения – 25.07.2022, основание права собственности – технический план здания от 18.03.2021. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год от 18.07.2023, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляет 143 000 рублей ((2 100 000 - 100000) х 13%).

Срок представление декларации за 2022 год – 02.05.2023, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 17.07.2023.

Поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ в установленный законодательством срок – 02.05.2023, не уплатил в установленный срок – до 17.07.2023 сумму налога на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам камеральной налоговой проверке ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 279 рублей 30 копеек, п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 233 рублей 43 копейки.

В связи с неуплатой налогов административным истцом начислены пени и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 29748 от 23.07.2023, сроком исполнения до 11.09.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо задолженности. Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, которое удовлетворено, 07.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а – 547/2024, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей 13.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 N 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 руб., или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

За непредоставление декларации наступает налоговая ответственность, предусмотренная 199 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату НДФЛ, предусмотренная пунктом 1 статьи 199 данного кодекса.

По поданной декларации в порядке статьи 88 НК РФ проводится камеральная проверка, по итогам которой принимается предусмотренное статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение, в том числе об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

При рассмотрении дела судом установлено, что 30.03.2021 ответчик зарегистрировал право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, 25.07.2022 право собственности ответчика на данный жилой дом прекращено. Сумма дохода по договору купли – продажи составляет 2100 000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 в налоговый орган не представлена, доход от реализации указанного объекта не задекларирован.

В период с 18.07.2023 по 20.09.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по Алтайскому краю в отношении дохода, полученного ФИО1 в 2022 году, по поступившим в налоговый орган соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ от органа государственной регистрации (Росреестр) сведениям проведена камеральная налоговая проверка (акт проверки № 14142 от 21.09.2023).

По результатам камеральной проверки решением инспекции № 11885 от 10.11.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 288 НК РФ, в виде штрафа в размере в размере 223 рубля 43 копейки, по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 279 рублей 30 копеек (размер штрафных санкций определен с применением статей 112, 114 НК РФ).

Кроме того, данным решением к уплате доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143 000 рублей.

Решение № 11885 от 10.11.2023 о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 279 рублей 30 копеек и по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 223 рубля 43 копейки направлено в адрес ответчика, не обжаловано и вступило в законную силу.

Основанием для привлечения к налоговой ответственности и начисления указанных сумм послужил вывод налогового органа о неисполнении ФИО1 обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, а также обязанности по представлению соответствующей налоговой декларации в связи с получением подлежащего налогообложению дохода от продажи нежилого помещения, общей площадью 190,1 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогооблагаемая база определена в соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, которая по сведениям Единого государственного реестра недвижимости на 1 января 2022 года составила 2810823 рубля, умноженной на понижающий коэффициент 0,7; при исчислении налога, подлежащего уплате, применен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, с учетом положений подпункта 3 пункта 2 названной статьи кодекса.

При рассмотрении дела судом установлено, что с 12.11.2017 ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика. С заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался.

В связи с неоплатой задолженности по налогам через Личный кабинет налогоплательщика ответчику выставлено требование №29748 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 5 540 рублей 92 копейки, пени -5 239 рублей 60 копеек, штрафа по НДФЛ – 1000 рублей, сроком исполнения до 11.09.2023.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец в 01.02.2024, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-547/2024 от 07.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143 223 рубля 43 копейки, налоговые штрафы за 2022 год в размере 279 рублей 30 копеек, пени – 11 372 рубля 69 копеек.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 13.09.2024, судебный приказ № 2а – 547/2024 от 07.02.2024 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 12.03.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Административным истцом предложен следующий расчет НДФЛ:

(2 100 000-1000000) х 13% = 143 000 рубля.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств о ранее принятых мерах взыскания в порядке приказного производства штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 223 рубля 43 копейки, то основания для его взыскания отсутствуют.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц, приведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ с доходов физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 136 480 рублей 78 копеек, с учетом погашения недоимки в размере 6519 рублей 22 копейки, платежами от 27.02.2024, 29.02.2024, 28.05.2024, 19.11.2024, 25.11.2024, а также штраф в размере 279 рублей 30 копеек.

Кроме того, истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 372 рубля 69 копеек, которая состоит из задолженности начисленной до 31.12.2022 в размере 4956 рублей 64 копейки, пени начисленной за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 12108 рублей 68 копеек, за вычетом 5692 рубля 63 копейки – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно исковому заявлению, пеня, начисленная до 31.12.2022 в размере 4 956 рублей 64 копейки, состоит из пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 -2021 годы, транспортному налогу за 2015 - 2021 годы. Пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 12 108 рублей 68 копеек, состоит из пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2021, 2022 годы, НДФЛ за 2022 год.

Поскольку согласно расчету пени, задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы оплачена 23.12.2019, за 2018 год – 21.01.2021, за 2019 год – 12.10.2021, за 2020 год – 27.10.2022, по земельному налогу за 2014 год оплачена – 13.12.2017, за 2016 год - за 2018 годы - 14.05.2021, за 2019 год – 12.10.2021, то срок для предъявления требования о взыскании пени на указанную задолженность налоговым органом пропущен, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-42/2024 от 09.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 32547 рублей 71 копейка: по земельному налогу за 2020 год в размере 415 рублей 92 копейки, за 2021 год в размере 461 рубль 00 копеек, за 2022 год в размере 296 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1864 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 1595 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2800 рублей, за 2022 год в размере 22816 рублей 00 копеек, пеня в размере 2299 рублей 79 копеек.

Постановлением ОСП Индустриального района г. Барнаула от 03.05.2024 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула № 2а-42/2024, возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО2 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю задолженности в размере 32 547 рублей 71 копейка. Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству, задолженность частично взыскана с должника в размере 9 500 рублей, платежи поступали с 17.05.2024 по 17.03.2025.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула № 2а-42/2024 от 09.01.2024, задолженность по НДФЛ за 2022 год подлежит взысканию данным решением, при этом в период с 01.01.2023 по 10.01.2024 указанная задолженность не оплачена, то она подлежит включению в отрицательное сальдо задолженности, на которую начислена пеня.

Административным истцом предложен расчет пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 12108 рублей 68 копеек, исходя из отрицательного сальдо задолженности с 01.01.2023 по 17.07.2023 в размере 5540 рублей 92 копейки (415 рублей 92 копейки + 461 рубль 00 копеек (земельный налог за 2020, 2021 годы) + 1864 рубля 00 копеек (налог на имущество физических лиц за 2021 год) + 2800 рублей (транспортный налог за 2021 год), с 18.07.2023 по 01.12.2023 в размере 148 540 рублей 92 копейки (55401 рублей 92 копейки + 143 000 (НДФЛ за 2022 год)) с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 173 247 рублей 92 копейки (148540 рублей +296 рублей 00 копеек +1595 рублей 00 копеек + 22816 рублей 00 копеек (земельный налог, налог на имущество, транспортный налог за 2022 год).

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 предложенный истцом в исковом заявлении административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Вместе с тем, поскольку пеня по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 2299 рублей 79 копеек взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула № 2а-42/2024 от 09.01.2024, то данная сумма пени подлежит вычету из пени начисленной после 01.01.2023.

Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежащая взысканию с ответчика составляет 9 808 рублей 89 копеек (12108 рублей 68 копеек - 2299 рублей 79 копеек).

Всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 136 480 рублей 78 копеек, по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 279 рублей 30 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 808 рублей 89 копеек, всего - 146 568 рублей 97 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Цена иска – 147 856 рублей 20 копеек. Поскольку требования иска удовлетворены частично в размере 146 568 рублей 97 копеек, то с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4117 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по НДФЛ с доходов полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 136 480 рублей 78 копеек, по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НУК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвст. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 279 рублей 30 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 808 рублей 89 копеек, всего взыскать 146 568 рублей 97 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 4117 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 09.08.2025