Решение по делу № 2А-172/2025 от 27.02.2025

Дело №2а-172/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Пиркиной И.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО3 ФИО9 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по пени, указывая, с учетом уточнения требований, что ФИО4 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 года внедрен Единый налоговый счет (ЕНС). При переходе в ЕНС за налогоплательщиком ФИО4 числилась задолженность по налогам в размере 215458 руб. 90 коп., т.е. до 01.01.2023 года ФИО4 не уплачены налоги в общем размере 215458 руб. 90 коп. Налогоплательщику также были начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 45685 руб. По состоянию на 11.12.2023 года за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 261143 руб. 90 коп. В указанную задолженность входит: налог на имущество (ОКТМО 38701000): за 2017 год - 6091 руб., за 2018 год – 6091 руб., за 2019 год – 6091 руб., за 2020 год – 6091 руб., за 2022 год – 7370 руб., налог на имущество (ОКТМО 71876000) за 2018 год – 194 руб. 62 коп., за 2019 год – 895 руб., за 2020 год – 82 руб.; транспортный налог: за 2016 год – 6978 руб. 28 коп., за 2018 год – 34124 руб., за 2019 год – 33838 руб., за 2020 год – 20131 руб., за 2022 год – 37198 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год – 92784 руб., земельный налог (ОКТМО 71876000): за 2018 год – 169 руб., за 2019 год – 203 руб., за 2020 год – 19 руб.; земельный налог (ОКТМО 38620456): за 2018 год – 369 руб., за 2019 год – 580 руб., за 2020 год – 638 руб., за 2022 год – 1117 руб. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок, на сумму задолженности начислены пени. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратился к мировому судье СУ № судебного района ЖАО г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО4 По результатам заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № который 07.05.2024 года мировым судьей был отменен. Фиксированное сальдо по пене по состоянию на 04.03.2024 года, вошедшее в заявление, составило 10161 руб. 78 коп. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просило взыскать с ФИО4 задолженность по пене, за период с 11.12.2023 года по 04.03.2024 года, в размере 10161 руб. 78 коп.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования и просила взыскать с административного ответчика ФИО4 задолженность по пене, за период с 11.12.2023 года по 04.03.2024 года, в размере 10161 руб. 78 коп.

Административный ответчик ФИО4, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, указал, что административный истец на дату обращения в суд с заявленными требованиями утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием законных оснований для их удовлетворения.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО4 на праве собственности зарегистрированы транспортные средства автомобиль КИА СПОРТЕЙДЖ государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль модель TATRAT81521AS01 государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), автобус марка HYUNDAJ GRAND STAREX государственный регистрационный знак №дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 7/64 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> с/с, <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), 7/32 долей земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с/с, <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> с/с, <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), 7/64 долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Также ФИО4 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ПСК №, <адрес> транспортного средства Тойота ФИО5, государственный регистрационный номер № Хендай Гранд, государственный регистрационный номер №

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, ФИО4 являлся и является плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО4 был произведен расчет транспортного налога за 2016 год, 2018, 2019, 2020, 2022 годы; земельного налога за 2018, 2019, 2020, 2022 годы; налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы; доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 92784 руб., сроком уплаты до 15.07.2021 года. В адрес налогоплательщика ФИО4 были направлены налоговые уведомления: № от 22.09.2017 года об уплате, в том числе, транспортного налога, за 2016 год в размере 28506 руб., не позднее 01.12.2017 года; № от 14.08.2018 года об уплате, в том числе налога на имущество за 2017 год в размере 6091 руб., не позднее 03.12.2018 года; № от 16.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 34214 руб., земельного налога за 2018 год в размере 712 руб. (527 руб. и 185 руб.), налога на имущество за 2018 год в размере 6367 руб. 62 коп. (6091 руб. и 276 руб. (с учетом переплаты), не позднее 02.12.2019 года; № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 33838 руб., земельного налога за 2019 год в размере 783 руб. (580 руб. и 203 руб.), налога на имущество за 2019 год в размере 6986 руб. (6091 руб. и 895 руб.); № от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 35630 руб. (15499 руб. и 20131 руб.), земельного налога за 2020 год в размере 657 руб. (638 руб. и 19 руб.), налога на имущество за 2020 год в размере 6173 руб. (6091 руб. и 82 руб.), не позднее 01.12.2021 года; № от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 37198 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1655 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7519 руб., в срок до 01.12.2023 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года: по НДФЛ в размере 92784 руб., транспортному налогу в размере 95161 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1171 руб. 62 коп. и 24364 руб., земельному налогу в размере 391 руб. и 1587 руб., пени в размере 46986 руб. 23 коп., штрафу в размере 16237 руб. 50 коп., в срок до 20.07.2023 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что при переходе в ЕНС (по состоянию на 01.01.2023 года) у административного ответчика ФИО4 имелась задолженность по налогам в размере 215458 руб. 90 коп., также ему были начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 45685 руб.

По состоянию на 11.12.2023 года у административного ответчика ФИО4 имелась задолженность по налогам в сумме 261143 руб. 90 коп., состоящая из задолженности по: налогу на имущество (ОКТМО 38701000): за 2017 год - 6091 руб., за 2018 год – 6091 руб., за 2019 год – 6091 руб., за 2020 год – 6091 руб., за 2022 год – 7370 руб., налог на имущество (ОКТМО 71876000) за 2018 год – 194 руб. 62 коп., за 2019 год – 895 руб., за 2020 год – 82 руб.; транспортному налогу: за 2016 год – 6978 руб. 28 коп., за 2018 год – 34124 руб., за 2019 год – 33838 руб., за 2020 год – 20131 руб., за 2022 год – 37198 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год – 92784 руб., земельный налог (ОКТМО 71876000): за 2018 год – 169 руб., за 2019 год – 203 руб., за 2020 год – 19 руб.; земельный налог (ОКТМО 38620456): за 2018 год – 369 руб., за 2019 год – 580 руб., за 2020 год – 638 руб., за 2022 год – 1117 руб.

На сумму задолженности по налогам в размере 261143 руб. 90 коп. налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за период 11.12.2023 года по 30.12.2023 года в сумме 2692 руб. 54 коп.

Как следует из таблицы расчета пени, 31.12.2023 года произведен зачет из ЕНП (в соответствии со ст.45 НК РФ) в размере 45685 руб. в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2020 год, в результате которого общая задолженность составила 215458 руб. 90 коп. На сумму указанной задолженности налоговым органом начислены пени, за период с 31.12.2023 года по 04.03.2024 года, в размере 7469 руб. 24 коп.

Таким образом, за период с 11.12.2023 года по 04.03.2024 года административному ответчику начислены пени в сумме 10161 руб. 78 коп.

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье СУ № судебного района Железнодорожного округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица ФИО4

12.04.2024 года мировым судьей СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО6 в пользу УФНС России по Курской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 10161 руб. 78 коп. (пени), а также государственной пошлины в доход МО «Город Курск» в размере 203 руб. 24 коп.

Определением мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска от 07.05.2024 года данный судебный приказ отменен.

Судом установлено, что взыскиваемая сумма пени в размере 10161 руб. 78 коп. административным ответчиком не погашена.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО10 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию задолженности: по налогу на имущество (ОКТМО 38701000) за 2017 год (мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района вынесен судебный приказ от 17.06.2019 года по делу №), за 2018 год (мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района вынесен судебный приказ от 13.05.2020 года по делу № по налогу на имущество (ОКТМО 71876000), транспортному налогу, земельному налогу (ОКТМО 71876000), земельному налогу (ОКТМО 38620456) за 2018 год (мировым судьей СУ № Сургутского судебного района вынесен судебный приказ от 13.05.2020 года), по транспортному налогу за 2016 год (мировым судьей СУ № Сургутского судебного района вынесен судебный приказ от 30.07.2018 года), что подтверждается скриншотами; по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, по НДФЛ за 2020 год, по земельному налогу за 2019, 2020 годы, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, что подтверждается вынесенными мировым судьей СУ № судебного района ЖАО г.Курска судебными приказами от 25.05.2021 года (дело №а-889/2021), от 23.03.2022 года (дело №а-455/2022), решением Кировского районного суда г.Курска от 21.02.2023 года по административному делу №а-215/2023; налог на имущество, транспортный налог, земельный налог за 2022 год погашен по истечении установленного законом срока, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени законными и обоснованными.

Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом судом признан верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный абз. 2 ч. 4 статьи 48 НК РФ (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ в предыдущей редакции), согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден. В связи с чем, суд не принимает во внимание доводы возражений стороны административного ответчика о пропуске административным истцом срока на взыскание пени.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход МО «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО11 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени, начисленных за период с 11.12.2023 года по 04.03.2024 года, в сумме 10161 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО3 ФИО12 в доход МО «Город Курск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 13.03.2025 года.

Судья: Е.А. Бокадорова