Дело №2а-258/2025
УИД 76RS0022-01-2024-004408-39
Принято в окончательной форме 07.02.2025г.
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2025 года г.Ярославль
Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:
председательствующего судьи Пудовой Е.В.,
при секретаре Горячевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе: налог на имущество за 2021г. - 2151 руб., за 2022г. - 2151 руб.; транспортный налог за 2021г. - 48566 руб., за 2022г. - 48566 руб.; пени в сумме 22797,38 руб., а именно по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 6992,44 руб., на совокупную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15804,94 руб., а всего 124231,38 руб.
В обоснование требований указано, что задолженность образовалась по состоянию на 05.02.2024г. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налоговых начислений за 2021 и 2022 годы по налогу на имущество и транспортному налогу, а также пени. Ссылаются на ст.357, 359, 363, 388, 400 НК РФ, а также ст.75 НК РФ и указывают, что налогоплательщику принадлежат следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения: квартира, площадью 68,9 кв.м., в размере 0,67 доли в праве, с к.н. №, по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. кадастровая стоимость 4319660,70 руб. Также транспортные средства: автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ПТС <адрес> VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 330ЛС; автомобиль грузовой <данные изъяты> гос.рег.знак № ПТС №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ мощность 300ЛС; автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 10.10ЛС; автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ПТС №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 100ЛС.
Указывают, что исходя из положений ст.363, 397, 409 НК РФ налогоплательщику надлежало уплатить налог до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается календарный год. Административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. – 2022г. по 2151 руб. за каждый год, также транспортный налог за 2021г. – 2022г. по 48566 руб. также за каждый год. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком обязанность по уплате налога не была исполнена, ему также начислены пени в сумме 22797,38 руб., а именно по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 6992,4 руб., и на совокупную задолженность за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 15804,94 руб. В связи с неуплатой налогов и пени в установленные сроки, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, которое в указанный инспекцией срок для добровольной уплаты, также исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 13.03.2024г. был вынесен судебный приказ №а-811/2024, который определением от 06.05.2024г. был отменен, в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа. Данный факт послужил основанием для обращения административного истца с административным иском в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть в его отсутствие. Представил дополнительную письменную позицию, согласно которой указал, что в связи с признанием в 2020г. должника банкротом задолженность по ранее начисленным налогам сторнировалась, с момента введения ЕНС оплат должником не производилось.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями частично согласился, пояснил, что не отрицает факт неуплаты налога на квартиру, но не согласен оплачивать налог за транспортные средства, т.к. они были утилизированы, о чем он сообщал в налоговую службу. Также он обращался в полицию, писал заявление о выбытии транспортных средств из владения, однако ему было отказано. Пояснил, что документов подтверждающих факт утилизации он не имеет.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.
В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно данным ППК «Роскадастр» на имя ФИО1 в 2021г. и 2022г. было зарегистрировано недвижимое имущество:
- квартира, площадью 68,9 кв.м., в размере 2/3 доли в праве, с к.н. №, по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. кадастровая стоимость 4319660,70 руб.
Также согласно данным МРЭО ГИБДД УМВД России по ЯО, на имя ФИО1 в 2021г. и 2022г. были зарегистрированы транспортные средства:
- автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, мощность 330ЛС;
- автомобиль грузовой ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 300ЛС;
- <данные изъяты> гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 10.10ЛС;
- автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 100ЛС.
Таким образом, возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации объекта недвижимости и транспортного средства за налогоплательщиком.
Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных вподпункте 1.1настоящего пункта), - какмощностьдвигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных вподпунктах 1,1.1и2 пункта 1настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (ч.2).
В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФесли иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метровобщей площадиэтой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст.403 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО административному ответчику были начислены налоги за 2021г. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ
- транспортный налог на сумму 48566 руб., в том числе: автомобиль грузовой <данные изъяты> гос.рег.знак № – 21900 руб., автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак № - 24090 руб., а также автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак № – 2500 руб. и <данные изъяты>, гос.рег.№ – 76 руб.
- налог на имущество физических лиц на <адрес> руб.
Также Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО административному ответчику были начислены налоги за 2022г. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ
- транспортный налог на сумму 48566 руб., в том числе: автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак № – 21900 руб., автомобиль грузовой <данные изъяты> гос.рег.знак № - 24090 руб., а также автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак № – 2500 руб. и <данные изъяты>, гос.рег.знак № – 76 руб.
- налог на имущество физических лиц на <адрес> руб.
Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 01.12.2022г., и № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 01.12.2023г., были направлены в адрес должника, что подтверждается списками почтовым отправлений.
Поскольку в установленный законом срок сумма налогов по налоговым уведомлениям уплачена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО выставлено требование № по состоянию на 18.09.2023г. об уплате налога на общую сумму 100190 руб., из которых транспортный налог 97132 руб. и налог на имущество 3058,83 руб., а также пени 14179,12 руб. Установлен срок для уплаты до 11.10.2023г.
Согласно материалов дела, требование было направлено по почте, и получено адресатом 05.10.2023г., что следует из отчета об отслеживании.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с абз. 24 п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 22.12.2022г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) внесены изменения в ст.48 НК РФ, согласно ч.3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как указано судом выше, согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно было быть направлено в адрес должника либо не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки, а в случае не уплаты административный истец вправе обратиться в суд в течение срока определенного ст.48 НК РФ.
Установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обращалась в судебный участок №6 Заволжского судебного района г.Ярославля с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей и 13.03.2024г. был вынесен судебный приказ, который определением от 06.05.2024г. отменен.
01.11.2024г. в суд поступило административное исковое заявление.
Согласно расчета административного истца, административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2021г. и 2022г. по 2151 руб., а всего 4302 руб. Также транспортный налог за 2021г. и 2022г. по 48566 руб., а всего 97132 руб.
Также произведен расчет пени по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 6992,44 руб. Согласно расчета пени исчислено по транспортному налогу и налогу на имущество за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.
Таким образом, указанную недоимку выявили 02.12.2021г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумма недоимки в 6992,44 руб. превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 01.03.2022г. Далее заявление о выдаче судебного приказа могло было быть подано в суд не позднее 2025г. (3 года + 6 мес.), то есть срок на обращение в суд не истек.
Также административным истцом произведен расчет пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024г. в сумме 15804,94 руб.
Как указано судом выше, требование было направлено в сентябре 2023г. со сроком исполнения до 11.10.2023г., далее в течение 6 месяцев в марте 2024г. было подано заявление о выдаче судебного приказа. То есть срок на обращение за судебным приказом не пропущен.
С административным иском административный истец обратился также своевременно 01.11.2024г., то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа определением от 06.05.2024г.
Таким образом, срок на взыскание заявленной задолженности в судебном порядке не пропущен.
При этом суд также исходит из того, что административный ответчик в ходе судебного заседания не отрицал, что не оплачивал налоги за 2021г. и 2022г., расчет задолженности не оспаривал. Его доводы сводились к несогласию с самим фактом необходимости уплаты налогов на транспортные средства, поскольку они выбыли из его владения, а именно транспортные средства сданы в металлолом, справка подтверждающая данные обстоятельства утеряна. В возбуждении уголовного дела, в связи с утратой транспортных средств, ему также было отказано. Также решением Арбитражного суда ЯО от 26.04.2021г. он признан банкротом.
Однако оценивая указанные доводы, суд приходит к выводу, что значения для рассматриваемого дела они не имеют, поскольку Межрайонной ИФНС предъявлен налог за 2021г. и 2022г., в указанный период административный ответчик являлся собственником транспортных средств, а, следовательно, был обязан к уплате налогов.
Сведения о том, что спорные транспортные средства сняты с учета, и объектом налогообложения являться не могут, суду не представлены.
Относительно доводов о признании административного ответчика банкротом, суд учитывает решение о признании банкротом принято в отношении задолженности, образовавшейся по налогам за 2020г., указанная задолженность ко взысканию не предъявляется.
Таким образом, поскольку требование об уплате задолженности по налогам и пени ФИО1 исполнено не было, указанная сумма подлежит взысканию с него в судебном порядке.
Также в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4726,94 руб. (ст.333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность: налог на имущество за 2021 год – 2151 рубль, за 2022 год – 2151 рубль, транспортный налог за 2021 год – 48566 рублей, за 2022 год – 48566 рублей, пени в сумме 22797 рублей 38 копеек, а именно по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 6992 рубля 44 копейки, на совокупную задолженность за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 15804 рубля 94 копейки, а всего 124231 рубль 38 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 4726 рублей 94 копейки.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.В.Пудова