2а-2849/2025

24RS0056-01-2025-002229-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 г. г. Красноярск

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Горпинич Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что с 07.05.2021 по 11.08.2022 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения (УСН). Административный ответчик, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, от исполнения обязанности по уплате налогов уклоняется, в связи с чем административным истцом направлено требование об уплате налогов и пени, которое также не исполнено. Поскольку налоги в установленный срок не были оплачены, образовались пени. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.01.2024 по 17.05.2024 в размере 13 789,47 рублей.

Административный истец, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное представителя не направил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, о причинах неявки суд не уведомила.

В силу ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией начислены ФИО1 страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 21 111,45 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 5 372,71 рублей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2021 года в размере 21 842 рубля, налог по УСН за 2021 год в сумме 195 240 рублей (сумма задолженности на дату формирования требования 49 455,09 рублей).

ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: <адрес>

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – транспортное средство <данные изъяты>.

Административный истец направил административному ответчику:

- налоговое уведомление № 10419156 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16 696 рублей, транспортного налога за 2020 год в сумме 10 176 рублей, в срок до 01.12.2021;

- налоговое уведомление № 33784530 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 35 530 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 27 132 рубля, в срок до 01.12.2022.

15.09.2023 административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № 93561045 от 12.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 23 463 рубля ((2 286 363 х 0,10% х ?) + (436 278 х 0,10% х ?) + (2 482 721 х 0,10% х 1/3) + (1 990 434 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (3 191 596 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (51 678 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (1 488 198 х 0,50% х 12 мес. : 12 мес.) + (259 459 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (803 627 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (54 729 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (271 482 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (166 628 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (2 229 060 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (261 463 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (75 735 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (54 729 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.) + (2 074 887 х 0,50% х 8 мес. : 12 мес.)), транспортного налога за 2022 год в сумме 27 132 рубля (266 х 102), в срок до 01.12.2023.

В установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем 18 мая 2023 г. в адрес административного ответчика направлено требование № 420 от 16 мая 2023 г. об уплате недоимки по налогам в сумме 161 510,78 рублей, а также пени в сумме 15 644,03 рублей, в срок до 15.06.2023.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Решением Центрального районного суда г. Красноярска от 29.10.2024 с ФИО1 в доход государства взыскан налог на имущество за 2022 год в сумме 23 463 рубля, транспортный налог за 2022 год в сумме 27 132 рубля, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 13.08.2023 по 16.01.2024 в размере 12 983,03 рублей, всего взыскано 63 578,03 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Красноярска от 20.11.2024 с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 35 530 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 48,95 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 52,31 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 670,84 рублей, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 266,47 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 27 115,91 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 81,53 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 249,43 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 487,21 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 203,37 рублей, пени по УСН за 2021 год в размере 5773,80 рублей, пени по ОМС за 2022 год в размере 154,01 рублей, пени по ОПС за 2021 год в размере 701,85 рублей, пени по ОПС за 2022 год в размере 605,19 рублей, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9 152,28 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Красноярска от 10.05.2023 с ФИО1 в доход государства взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5 372,71 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 27.08.2022 по 08.09.2022 в размере 18,63 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 21 111,45 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 27.08.2022 по 08.09.2022 в размере 73,19 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 45 992 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 3 463,09 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год с 11.02.2021 по 25.11.2021 в размере 75,13 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 07.02.2020 по 18.11.2021 в размере 344,92 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год с 22.02.2018 по 24.11.2021 в размере 65,28 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год с 27.06.2019 по 24.11.2021 в размере 38,71 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год с 22.02.2018 по 24.11.2021 в размере 86,92 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год с 21.06.2019 по 24.11.2021 в размере 78,76 рублей.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021,2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы, страховых взносов на ОМС за 2022 год, страховых взносов на ОСП за 2021, 2022 годы, имеется задолженность по сумме пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.01.2024 по 17.05.2024 в размере 13 789,47 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате пени, административный истец 06.06.2024 обратился в суд с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание с административного ответчика пени.

06.06.2024 мировым судьей судебного участка № в <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени в размере 13 789,47 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 02.09.2024 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени подано административным истцом в суд 27.02.2025, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом пени административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.01.2024 по 17.05.2024 в размере 13 789,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич

Мотивированное решение составлено 02.06.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич