Решение по делу № 2А-4631/2022 от 20.12.2022 | Советский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД: 61RS0008-01-2022-006382-52 Дело №2а-4631/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 20 декабря 2022 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Скоробогатовой Л.А.

при секретаре Кесель А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в МИФНС России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

Ответчик имеет задолженность по оплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 55679,12 руб.

В адрес плательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые плательщиком не исполнены. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1787/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №а-1787/2022 и с заявлением об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-1787/2022.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты> недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня в размере 1 916,12 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 в размере 32448,00 руб., пеня в размере 10 703,84 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 – 1134,00 руб., 2020 – 704,00 руб., в размере 1838,00 руб., пеня в размере 391,34 руб., на общую сумму 55679,12 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени, месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования считала необоснованными, приобщила к материалам дела письменные возражения, а также квитанции об оплате имущественного налога за 2019 и 2020 годы.

С учетом изложенного, и поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года, а если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300000,00 руб., то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ, в силу п. 3 ст. 420 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.06.2018 № 7631300, от 28.06.2019 № 4731519, от 03.08.2020 № 16530877, от 01.09.2021 № 29077695.

ФИО2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирована в качестве адвоката 30.<данные изъяты>2002.

В силу п. 1 с. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 6 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, согласно абз. 1 п. 2 ст.. 432 НК РФ.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ.

Из материалов дела также видно, что ФИО2 своевременно не была выполнена обязанность по уплате недоимки по имущественному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку, это явилось основанием для выставления и направления ей требований от 27.10.2021 № 53444, от 17.01.2022 №752, от 22.12.2021 № 77160, от 15.06.2021 № 23012.

В добровольном порядке налогоплательщиком требование не исполнено.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, на основании п. 2 ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, согласно изложенным выше положениям действующего налогового законодательства налоговое уведомление, а равное требование об уплате налога могут быть направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговые уведомления, направлялись ответчику заказным письмом, что подтверждается соответствующим списком заказных писем.

При таких обстоятельствах исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждены доказательствами, которые сомнений в своей достоверности не вызывают.

Кроме того, при получении судебного приказа и последующей подаче заявления об отмене такого судебного приказа, налогоплательщик, даже в случае неполучения налогового уведомления ранее, считается уведомленным с даты получения судебного приказа о том, что у него имеется задолженность по налогу за определенный налоговый период, в связи с чем должен исполнить такую обязанность.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком были представлены суду платежные документы об оплате 23.11.2022 налога на имущество за 2019 год в размере 1134,00 руб., и за 2020 год в размере 704,00 руб. Административным истцом оплата данных налогов не оспаривается, что следует из письменных пояснений, представленных суду. Таким образом, в данной части ответчиком исполнено требование истца, заявленное в иске.

В остальной части налоговое требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по налогам суду не представлено. В результате чего, за административным ответчиком имеется задолженность:

- по пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 55,42 руб., за 2018 год 111,94 руб., за 2019 год 64,92 руб., суммы основной задолженности по налогу за 2016, 2018 года ранее были взысканы решениями Советского районного суда <адрес>, а налог за 2019 год оплачен в ходе рассмотрения дела. В связи с чем вышеуказанные суммы пени заявлены налоговым органом обосновано.

Что касается взыскиваемой истцом суммы пени по налогу за 2017 год в размере 126,19 руб., то данная сумма не подлежит взысканию, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, что, во всяком случае, исключает возможность взыскания с административного ответчика заявленных пеней, как не подтвержденных в установленном законом порядке, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере: налог за 2021 год в размере 32448,00 руб., пеня за 2018 год в размере 5 057,54 руб., за 2019 год 3 632,21 руб., за 2020 год 1632,39 руб., за 2021 год 55,16 руб., суммы основной задолженности по налогу за 2018, 2019, 2020 годы ранее были взысканы решениями Советского районного суда г. Ростова-на-Дону.

При рассмотрении заявленной пени по налогу за 2017 год в размере 330,72 руб., то данная сумма не подлежит взысканию, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, что, во всяком случае, исключает возможность взыскания с административного ответчика заявленных пеней, как не подтвержденных в установленном законом порядке, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2018 год в размере 747,50 руб., за 2019 год 730,39 руб., за 2020 год 423,91 руб., за 2021 год 14,32 руб., суммы основной задолженности по налогу за 2018, 2019, 2020 года ранее были взысканы решениями Советского районного суда г. Ростова-на-Дону.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по:

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 55,42 руб., за 2018 год 111,94 руб., за 2019 год 64,92 руб., в общей сумме 232,28 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере налог за 2021 год в размере 32448,00 руб., пеня за 2018 год в размере 5 057,54 руб., за 2019 год 3 632,21 руб., за 2020 год 1632,39 руб., за 2021 год 55,16 руб. Пеня в общей сумме 10 377,30 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2018 год в размере 747,50 руб., за 2019 год 730,39 руб., за 2020 год 423,91 руб., за 2021 год 14,32 руб. Пеня в общей сумме 1 916,12 руб.

16.05.2021 мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №3-2а-1787/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №3-2а-1787/2022 и с заявлением об отмене судебного приказа.

04.07.2022 мировой судья судебного участка №3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №3-2а-1787/2022.

Сроки обращения как в мировой суд за вынесением судебного приказа, так и в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону после отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1801,99 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (ИНН <данные изъяты>) к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>) о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 в размере 32448,00 руб., пеня в размере 10 377,30 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 232,28 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1801,99 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2023.