№ 2а-242(2)/2022

64RS0028-02-2022-000378-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 г. с. Ивантеевка

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Новиковой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились следующие объекты налогообложения: грузовой автомобиль года выпуска; легковой автомобиль года выпуска; нежилое помещение, расположенное по адресу: , кадастровый ; нежилое помещение, расположенное по адресу: А, кадастровый . В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи от 14.04.2022 судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налогов отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в бюджет Ивантеевского муниципального образования Ивантеевского муниципального района Саратовской области в лице МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 058,83 руб., пени – 6,69 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 10 173 руб., пени – 33,06 руб., а всего -12 271,58 руб.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" определены ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) – 16 руб., до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) включительно - 14 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 22 руб.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения, не указанных в подп. 1, 2 п. 1 ст. 406 НК РФ.

В силу п. 5 решения от 30.10.2017 № 24 Совета Ивантеевского муниципального образования Ивантеевского муниципального района Саратовской области «Об установлении налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости» в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5%.

В соответствии с п. 1 ст. 360 и ст. 405 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ). Следовательно, срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2020 год – 01.12.2021.

В случае неуплаты налогов в установленный срок начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из положений п. 4, 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из соответствующих регистрирующих органов, ФИО1 в 2020 году являлся собственником грузового автомобиля года выпуска, мощностью 75 л.с и легкового автомобиля , года выпуска, мощностью 75 л.с (л.д. 12).

Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: , кадастровый , и нежилого помещения, расположенного по адресу: А, кадастровый (л.д. 12, 25).

Истцом было сформировано и направлено заказным письмом налоговое уведомление № 560602 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, в котором указан срок уплаты налога – 01 декабря 2021 г. (л.д. 16, 17).

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за объекты налогообложения, составила: за автомобиль 1 650 руб., за автомобиль - 1 050 руб., а всего 2 700 руб.; за нежилое помещение, с кадастровым номером - 9 330 руб., за нежилое помещение, с кадастровым номером - 843 руб., а всего 10 173 руб.

С учетом произведенной налогоплательщиком частичной оплаты налога, оставшаяся сумма налога задолженности по транспортному налогу составила – 2 058,83 руб.

В установленный налоговым законодательством срок для уплаты налога, то есть до 01.12.2021, ФИО1 транспортный налог и налог на имущество не оплатил, в связи с чем, на сумму задолженности по оплате налога были начислены пени.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом пени, начисленные на сумму задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год составили 6,69 руб., по уплате налога на имущество – 33,06 руб. (л.д. 14).

Данный расчет судом проверен, является обоснованным, математически верным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество налоговым органом заказным письмом ФИО1 было направлено требование № 70029 от 15.12.2021 об уплате налогов с предоставлением срока для исполнения требования до 08.02.2022 (л.д. 13, 15).

По истечении срока для уплаты налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. 24 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ивантеевского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-554/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 12 271,58 руб., который определением мирового судьи от 14 апреля 2022 г. отменен на основании поступивших возражений ответчика (л.д. 10).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 29.06.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 058,83 руб., пени – 6,69 руб., задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 10 173 руб., пени – 33,06 руб., а всего -12 271,58 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 490 руб. 86 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: , ИНН: , в бюджет Ивантеевского муниципального образования Ивантеевского муниципального района Саратовской области в лице МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 058,83 руб., пени – 6,69 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 10 173 руб., пени – 33,06 руб., а всего - 12 271,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивантеевского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 490 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья