Решение по делу № 2А-262/2025 от 20.11.2025 | Нововоронежский городской суд (Воронежская область)

Дело № 2а-262/2025

36RS0024-01-2024-000431-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г.Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Скофенко И.А.,

при секретаре Козловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 945,66 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2,66 руб.;

- по пене по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) за май 2024 года за период с 29.06.2024 по 06.12.2024 в сумме 231,85 руб.;

- по пене по НПД за июнь 2024 года за период с 30.07.2024 по 06.12.2024 в сумме 237,15 руб.;

- по пене по НПД за июль 2024 года за период с 29.08.2024 по 06.12.2024 в сумме 140,93 руб.;

- по пене по НПД за август 2024 года за период с 01.10.2024 по 06.12.2024 в сумме 136,69 руб.;

- по пене по НПД за сентябрь 2024 года за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в сумме 112,97 руб.;

- по пене по НПД за октябрь 2024 года за период с 29.11.2024 по 06.12.2024 в сумме 18,33 руб.;

- по пене по налогу на имущество за 2022 год за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 в сумме 46,67 руб.;

- по пене по НПД за октябрь 2023 года за период с 12.12.2023 по 15.07.2024 в сумме 53,03 руб.;

- по пене по НПД за февраль 2023 года за период с 12.12.2023 по 14.01.2024 в сумме 7,59 руб.;

- по пене по НПД за март 2023 года за период с 12.12.2023 по 13.02.2024 в сумме 18,93 руб.;

- по пене по НПД за январь 2023 года за период с 12.12.2023 по 14.01.2024 в сумме 11,23 руб.;

- по пене по НПД за сентябрь 2023 года за период с 12.12.2023 по 07.03.2024 в сумме 42,94 руб.;

- по пене по НПД за октябрь 2023 года за период с 12.12.2023 по 07.03.2024 в сумме 48,62 руб.;

- по пене по НПД за май 2023 года за период с 12.12.2023 по 07.03.2024 в сумме 49 руб.;

- по пене по НПД за июнь 2023 года за период с 12.12.2023 по 07.03.2024 в сумме 57,13 руб.;

- по пене по НПД за июль 2023 года за период с 12.12.2023 по 07.03.2024 в сумме 67,40 руб.;

- по пене по НПД за апрель 2023 года за период с 12.12.2023 по 13.02.2024 в сумме 50,45 руб.;

- по пене по НПД за декабрь 2023 за период с 12.12.2023 по 14.01.2024 в сумме 5,34 руб.;

- по пене по НПД в сумме 382,38 руб. за 2021 год,

всего в сумме 2666,95 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 (ИНН: №) являлся собственником:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 396073, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) с 24.04.2020. За май 2024 года сумма налога к уплате составила 2652,59 руб., за июнь 2024 года - 2843,43 руб., за июль 2024 года – 2154,83 руб., за август 2024 года – 3030,74 руб., за сентябрь 2024 года – 4138,25 руб., за октябрь 2024 года – 3273,20 руб. В настоящее время задолженность по НПД оплачена.

ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление №187925749 от 02.08.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 налог на имущество за 2023 год в сумме 949 руб. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

В отношении задолженности за 2022 год по имущественному налогу в сумме 404 руб. по НПД за 2023 год судебным участком № 2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-510/2024 от 08.04.2024, задолженность по которому погашена частично.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2022-2023 гг. по налогу на имущество, за 2022-2024 гг. по НПД в установленный законом срок инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направила требование от 23.07.2023 № 13306, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогам и пени. Однако в срок указанная задолженность погашена не была. В настоящее время в связи с частной оплатой задолженность составляет 945,66 руб. – налог на имущество за 2023 год, 1721,29 – пеня.

Указанная задолженность до настоящего времени не погашена. Мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-95/2025 от 03.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности на налогам в сумме 19 318,00 руб., по пене в сумме 1721,29 руб., который впоследствии отменен мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 24.03.2025, ввиду поступивших от должника возражений.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, будучи извещенный надлежащим образом, в суд не явился.

Ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход" установлено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 10 Федерального закона установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 – 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 23).

ФИО1 является плательщиком НПД с 24.04.2020 (л.д. 102).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4,5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее – ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К единому налоговому платежу (далее – ЕНП) относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков – должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Установлено, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика на едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо (л.д. 42, 80).

В связи с чем налоговым органом административному ответчику направлено требование от 23.07.2023 № 13306, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по НПД в сумме 6529,07 руб., пени 228,13 руб. (л.д. 21, 37, 74).

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22,38).

27.11.2023 МИ ФНС № 15 по Воронежской области принято решение № 17677 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 13306, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 11.09.2023, налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 (л.д.39, 75).

ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление №187925749 от 02.08.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 949 руб. (л.д. 19, 41).

08.04.2024 мировым судье судебного участка № 2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по делу №2а-510/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 года по 2023 год по состоянию на 11.12.2023 за счет имущества физического лица по налогам в размер 11 206,08 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 787,61 руб. (л.д. 71-72, 95).

03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по делу №2а-95/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023-2024 г.г. за счет имущества физического лица по налогам в размер 19318,22 руб., в том числе, по налогам 17 596,93 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1721,29 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи от 24.03.2025 (л.д.24,46).

Суду предоставлен расчет сумм пени, включенной в заявление №15217 от 06.12.2024 о вынесении судебного приказа, согласно которому состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказ: общее сальдо в сумме 20104,96 руб., в том числе пени 2508,03 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 786,74 руб. (л.д.31-32, 42).

До настоящего времени документов, подтверждающих оплату задолженности по налогам и пени в полном объеме в адрес административного истца не поступило.

Административный истец в административном иске указывает, что в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была.

25.08.2025 настоящее административное исковое заявление поступило в Нововоронежский городской суд Воронежской области (л.д.6-14).

Из материалов дела следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 1352,91 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 42,12 руб.; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №15217 от 06.12.2024 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 20 104,96 руб., в том числе пени 2508,03 руб. (л.д.42).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом, соблюдены сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты с учетом произведенных частичных оплат, находит их арифметически верными, соответствующими требованиям закона.

Однако административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ не представлен расчет требования о взыскании пени по НПД за 2021 год в сумме 382,38 руб., не указан конкретный период, за который инспекция просит взыскать пени.

В связи с чем не подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика сумм пени по НПД за 2021 год в сумме 382,38 руб.

Административный ответчик контррасчеты суду не представил, а также не представил доказательств оплаты налогов и пени в охваченный расчетом административного истца периодом. Также административный ответчик не представил допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты сумм налогов и пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности в общей сумме: 2284,57 руб., из них: