Решение по делу № 2А-4524/2022 от 17.03.2023 - о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогам, пени.

№ 2а-620/2023

70RS0004-01-2022-006479-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2023 года Советский районный суд г. Томска в составе: председательствующего Куц Е.В.,

при секретаре Погорелове Д.А.,

при участии представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком по ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом ст. 46 КАС РФ, просил взыскать задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 134 руб., пени по земельному налогу в размере 1 114 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имуществу физических лиц за 2020 в сумме 255 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 69 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу 1 462 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 10289 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 2172 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, п.4 ст.391, п.11 ст. 396 НК РФ, ФИО2 является собственником объектов, и соответственно, налогоплательщиком земельного налога. Согласно п.3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3134 руб. На основании ст.52, п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 3134 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 1 114 руб.44 коп. На основании ст. 69,70 НК РФ требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог и пени по земельному налогу уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ст.400, 409 НК РФ ФИО2 является собственником объекта – жилого дома по адресу: <адрес> и соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255 руб. На основании п.2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог не был уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 69 руб. 83 коп. На основании ст.69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц и пени уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство и являющиеся объектом налогообложения. На основании ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона данное физическое лицо является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 1 462 руб. 63 коп.

Налогоплательщик ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 начислены пени в размере 10289 руб. 52 коп. на ОПС, пенив сумме 2172 руб. 51 коп. на ОМС. МИФНС №7 России по Томской области было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленный срок исполнено не было.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске с учетом уточнения.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправеобратитьсявсудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи286КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций,судпроверяет полномочия органа, обратившегосяс требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращениявсуд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи286КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, а именно:

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 914, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 17160, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 604, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 139,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного средства марки ВАЗ 21093, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.ст. 388, 387, 394, 397 НК РФ в отношении земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования «Город Томск» введен земельный налог Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

Тем самым, в связи с введением на территории муниципального образования «Город Томск» земельного налога, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389); определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1ст. 390); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ истцом налогоплательщику было проведено начисление земельного налога за 2020 год, год из расчета:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 604, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ:

кадастровая стоимость земельного участка (482813/1039168) x долю в праве (1/2) x % ставку налога (0,15) x количество месяцев владения в году/12 (6/12), за которые производится расчет = 571 руб.;

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 17160, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровая стоимость земельного участка (24175 000) x долю в праве (19400/1716000) x % ставку налога (0,50) x количество месяцев владения в году/12 (12/12), за которые производится расчет = 1367 руб.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 914, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровая стоимость земельного участка (797 263) x долю в праве (1) x % ставку налога (0,15) x количество месяцев владения в году/12 (12/12), за которые производится расчет = 1196 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени земельный налог за 2020 год в общей сумме 3 134 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по земельному налогу составила 1114 руб.44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69,70 НК РФ требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанная сумма земельного налога и пени по земельному налогу не уплачена.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ истцом налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 255 руб. из расчета:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 139,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ:

370 689 руб. (кадастровая стоимость) x 1/2 (доля в праве на объект) x 0,20% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 876 руб.

На основании п. 2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 255 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 255 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 69 руб. 83 коп.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69 Налогового кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 255 руб. и пени в сумме 69 руб.83 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №). В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года было зарегистрировано транспортное средство марки ВАЗ 21093, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу в сумме 1 462 руб. 63 коп.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69 Налогового кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 1462 руб.63 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В установленный срок требование не исполнено, пени в сумме 1462 руб.63 коп. уплачены не были.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании ст. 419 НК РФ, она являлась плательщиком страховых взносов, а значит, административный ответчик должен был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 начислены пени в размере 10289 руб. 52 коп. на ОПС: в сумме 4229 руб.16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 321 руб. 45 коп., в сумме 4797 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 950 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени в сумме 2172 руб. 51 коп. на ОМС: в сумме 1055 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 64 руб. 56 коп., в сумме 222 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 829 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г. Томску было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Как установлено судом административному ответчику требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок оплаты земельного налога в размере 3134 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 255 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 копейки до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности не превысила 10000 рублей); требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок оплаты пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 710 рублей 27 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей 75 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 рублей 15 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 17 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рублей 21 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 94 копеек; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 757 рублей 24 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 543 рублей 14 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 рублей 68 копеек; пени на страховые взносы в размере 10289 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 2172 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 20 690 рублей 86 копеек, в том числе: 3134 рубля – земельный налог ДД.ММ.ГГГГ., 1373 рубля 60 копеек – пени, 255 рублей – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., 2403 рубля 75 копеек – пени, 10289 рублей 52 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., 2172 рубля 51 копейка – налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска на основании заявления ФИО2 Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что по требованию № административным истцом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа (срок истек ДД.ММ.ГГГГ, а судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ), а, следовательно, также пропущен и срок для обращения с административным иском.

По требованию № административным истцом соблюден срок для обращения в суд за судебным приказом, а также после его отмены с административным исковым заявлением в Советский районный суд <адрес> (иск был подан ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке через систему «ГАС Правосудия», т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа).

С доводом административного ответчика том, что судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ оплачена задолженность по налогам, включая пени в размере 8307 рублей 79 копеек, суд не соглашается по следующим основаниям.

В подтверждении оплаты задолженности административный истец представил заявление о вынесении в отношении неё судебного приказа, судебный приказ, которым постановлено взыскать ФИО2 в пользу МИФНС № 7 по Томской области задолженность в размере 20690 руб., в том числе: 3134 руб. – земельный налог за 2016-2019; 1373 руб.60 коп. – пени; 255 руб. налог на имущество физических лиц за 2015-2019г.; 502 руб. 48 коп. – пени; 560 руб. – транспортный налог за 2016-2019; 2403 руб. 75 коп. – пени; 10289 руб. 52 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 и 2018 года; 2172 руб.51 коп. – налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 года.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска было возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного документа судебного приказа (4) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № Советского судебного района г. Томска, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи исполнением требования исполнительного документа.

Таким образом, судебный приказ, на который ссылается административный ответчик и требования которого были исполнены имеет № и вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ, который был отменен, и отмена, которого послужила основанием для обращения административным истцом с настоящим исков в суд, имеет №, дату вынесения ДД.ММ.ГГГГ и содержит иные периоды и суммы взыскания задолженности в отношении административного ответчика, чем судебный приказ №

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность, указанная в требовании № №: земельный налог в размере 3134 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 255 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности, указанной в требовании 76455: пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 710 рублей 27 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей 75 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 рублей 15 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 17 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рублей 21 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 94 копеек; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 757 рублей 24 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 543 рублей 14 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 рублей 68 копеек; пени на страховые взносы в размере 10289 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 2172 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, п. 5 ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>) в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3134 рублей, пеню по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 27 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 255 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья