Дело № 2а-20/2025
УИД 27RS0009-01-2024-001164-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2024 г. г. Комсомольск-на-Амуре
Комсомольский районный суд Хабаровского края
в составе: председательствующего – судьи Фетисовой М.А.,
при секретаре судебного заседания – Артазей Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 с 10.07.2020 по 19.10.2021 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем был исчислен налог на имущество за 2020 в сумме 22 руб., за 2021 год – 73 руб. В 2021 ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества, в соответствии со ст. 229 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) в срок до 04.05.2022 должна была предоставить налоговую декларацию за 2021. Решением от 13.01.2023 № 944 административный ответчик привлечена к ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств по п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой деклорации по НДФЛ за 2021 в размере 2 275 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 1 516,75 руб. Решение вступило в законную силу. На дату формирования требований от 07.07.2023 № 167045, заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № 3864, задолженность составила: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2021 в размере 29 409 руб.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2021 в размере 1 516,75 руб.; штраф за налоговые правонарушения за 2021 в размере 2 275 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 5 853,75 руб. Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Судебный приказ был постановлен 29.03.2024 и отменен 20.05.2024 определением мирового судьи, в связи с поступлением возражений от ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в сумме 39 149,50 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явилась, об уважительности причин неявки суд не уведомила, при этом о дате, времени судебного заседания был надлежащим образом извещена.
На основании ст. 289 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Исходя из требований ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с ч.1, 2 ст. 44 НК РФ, 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из положений ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлась собственником объекта недвижимости, за который обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 23 руб., за 2021 г. – 73 руб.
В соответствии с ч 1. ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из требований ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно ч.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как было установлено в судебном заседании, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества в 2021, в связи с чем должна была предоставить налоговую декларацию в срок 04.05.2022, однако данную обязанность не исполнила.
Решением № 944 от 13.01.2023 ФИО1 привлечена к ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств (введение в 2022 иностранными государствами экономических санкций, тяжёлое материальное положение физического лица – пенсионер) по п.1 ст. 109 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 в размере 2 275 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 1 516,75 руб. Решение вступило в законную силу.
Согласно с ч. 1 ст. 23, ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку ФИО1 в добровольном порядке не были уплачены налоги и штрафы, налоговый орган направил ответчику требование № 167045 от 07.07.2023 об уплате их в срок до 28.11.2023 в сумме 35 862,21 руб.
Как установлено в судебном заседании, подтверждается представленными материалами, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, превысила 10000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) от 07.07.2023 № 167045, со сроком исполнения до 28.11.2023. Истец в 6-месячный срок с указанной даты, то есть до 28.05.2024, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2021 годы в размере 39 149,50 руб. Мировым судьей судебного участка № 55 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» 29.03.2024 был постановлен судебный приказ о взыскании указанной суммы, который был отменен 20.05.2024 определением мирового судьи, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 19.11.2024, после вынесения мировым судьей 20.05.2024 определения об отмене судебного приказа, то срок обращения в суд с требованиями о взыскании названных сумм истцом не нарушен.
Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Административный ответчик не представила суду возражений относительно требований истца.
Установленные в судебном заседании обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами свидетельствуют об обоснованности заявленных истцом требований.
Учитывая, что истец от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления освобождён (ст. 333.37 Налогового Кодекса РФ), то на основании ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета, государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (родилась ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирована по адресу: <адрес>, ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (680000 <...>, ОГРН <***>, дата внесения сведений в ЕГРЮЛ 20.03.2013), за счет имущества физического лица, задолженность по налогам в сумме 29 504 рубля, задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательстве о налогах и сборах сроки в сумме 5 853 рубля 75 копеек, штрафам в сумме 3 791 рубль 75 копеек, всего взыскать 39 149 (тридцать девять тысяч сто сорок девять) рублей 75 копеек.
Сумма задолженности подлежит перечислению по следующим реквизитам: <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, через Комсомольский районный суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения.
Судья