Решение по делу № 2А-465/2023 от 16.03.2023 - о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

дело № 2а-465/2023

УИД: 61RS0033-01-2023-000163-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

ст. Кагальницкая 16 марта 2023 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Т.А. Васильевой, при секретаре Чайковской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав следующее.

ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области как плательщик налога на доходы физических лиц. 28.04.2017 года в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Сумма к уплате по декларации составила 114951,00 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени от 30.07.2017 года №58613. Данное требование исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Зерноградского судебного района Ростовской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-96/2018СП от 12.02.2018 г. о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 114951,00 рублей и пени в сумме 448, 31 рубль. Задолженность в сумме 114951,00 рублей оплачивалась следующими платежами: 13.05.2020 г. – 95,44 руб., 02.06.2020 г. – 223,95 руб., 10.12.2020 – 1430 руб., 30.01.2021 г. – 1384,08 руб., 19.02.2021 г. – 1384.08 руб., 18.03.2021 г. – 1384,08 руб., 09.04.2021 г. – 1384,08 руб., 11.05.2021 г. – 1384,08 руб., 17.11.2021 г. – 21833,91 руб., 29.12.2021 г. – 15000,00 руб., 09.12.2022 г. – 69450,00 руб. Таким образом, по состоянию на 10.12.2022 г. задолженность по НДФЛ за 2016 г. (без учета пени по требованию №58613 от 30.07.2017 г.) полностью уплачена. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику была начислена пеня в сумме 15071,97 рублей за период с 31.08.2017 г. по 25.01.2019 г. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Просил: взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, - пени в размере 15071,97 рублей.

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель истца не прибыл. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Сообщения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

На основании статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц », « Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики указанной категории самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункта 2 статьи 228 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункта 3 статьи 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункта 4 статьи 228).

Согласно положениям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области. Ему присвоен ИНН № (л.д.11).

В судебном заседании исследованы материалы гражданских дел №2а-96/2018СП по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу с физических лиц и №2а-433/2020СП по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в размере 15071,97 рублей.

Согласно налоговой декларации за 2016 год налогоплательщик ФИО1 получил доход в сумме 884239,50 рублей, наименование источника выплаты дохода: дарение доли земельного участка с долей жилого дома, даритель – ФИО2 (л.д.8-18, дело №2а-433/2020СП).

Согласно указанной налоговой декларации сумма облагаемого дохода – 884239,50 руб., сумма налога по ставке в размере 13% - 114951 руб. Вместе с тем, данный налог административным ответчиком уплачен не был.

В этой связи налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №58613 от 30.07.2017 г. об уплате недоимки с доходов, полученных физическим лицом ФИО1 в сумме 114951,00 рублей и пени в сумме 448,31 рублей (л.д. 6 дело №2а-96/2018).

Согласно списку отправлений, требование № направлено в адрес налогоплательщика 01.08.2017 г. (л.д.7-8 дело №2а-96/2018СП).

Суд отмечает, что требование об уплате налога и пени налоговым органом направлено в адрес административного ответчика в срок, установленный статьей 70 НК РФ, что подтверждается списком почтовых отправлений и считается полученным в силу пункта 2 статьи 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, в срок, указанный в требовании налог и пеня административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Зерноградского судебного района Ростовской области, которым 12 февраля 2018 года был вынесен судебный приказ №2а-96/2018СП, согласно которому, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области, находящейся по адресу: 346782, <...>, была взыскана сумма недоимки по налогу в сумме 115399 руб.31 коп., в том числе: по налогу НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 114495 руб.00 коп (КБК 18№), пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 448 руб.31 коп. (КБК 18№), а также взыскана госпошлина в доход бюджета <адрес> в сумме 1753 руб. 99 коп. (л.д. 23 дело №2а-96/2018СП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ за 2016 г. (без учета пени по требованию № от 30.07.2017 г.) полностью уплачена. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику была начислена пеня в сумме 15071,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно представленному расчету суммы пени в отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 15071,97 рублей (л.д.6-7 дело №а-433/2020СП).

В связи с указанным обстоятельством, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика Требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15071,97 рублей (л.д.4-5 дело №а-433/2020СП).

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 34678041359622, письмо из УФНС по РО вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22 дело №а-433/2020СП).

Вместе с тем в срок, указанный в Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ пеня уплачена не была, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Зерноградского судебного района Ростовской области, которым 20.04.2020 г. был вынесен судебный приказ №2а-433/2020СП, согласно которому с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области взыскана сумма задолженности за 2017 год по налогу на доходы физических лиц – пеню в размере 15071 руб.97 коп. (КБК 18№), л.д.28 дело №2а-433/2020СП.

Впоследствии названный судебный приказ по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ввиду несогласия ФИО1 с его исполнением (л.д.34-35 дело №а-433/2020СП).

Административный иск налоговым органом к административному ответчику подан в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ для взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица по налогам и пени, размер пени составляет 15071,97 рублей (л.д.3)

Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, указанный расчет произведен в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, расчет признается судом обоснованным и правильным.

Судом были исследованы материалы исполнительного производства №42508/20/61049-ИП, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа, сумма взыскания -15071,97 руб.

Согласно Справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству 42508/20/61049-ИП по состоянию на 16.03.2023 на счет поступили денежные средства в сумме 8856,00 рублей.

Таким образом, на момент рассмотрения дела в суде, обязательства по уплате пени по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком исполнены частично, в сумме 8856,00 рублей.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, суд полагает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению, в сумме 6215,97 (15071,97-8856,00) рублей.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290,292,294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 6215,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Т.А. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023года.