Решение по делу № 2А-2248/2022 от 07.12.2022 | Черногорский городской суд (Республика Хакасия)

Дело № 2а-2248/2022

УИД 19RS0002-01-2022-007511-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности:

-по земельному налогу с физических лиц за 2017 год (по требованию № 40339 от 22.06.2019) в размере 66,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 04633420);

-по пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лип за 2017 год (по требованию № 40339 от 22.06.2019) в размере 2,29 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 04633420);

-по земельному налогу с физических лиц за 2016 год (по требованию № 39721 от 29.06.2020) в размере 19,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 04633420);

-по пени, за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год (по требованию № 39721 от 29.06.2020) в размере 2,02 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 04633420); по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020) в размере 413,99 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 95701000);

-по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020) в размере 76,19 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 95701000);

-по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2020 год (по требованию № 6078 от 05.02.2021) в размере 1290,00 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 95701000);

-по пени, за несвоевременную уплату налога на Доходы физических лиц за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.202 в размере 36,54 руб. (КБК 18210102020012100110 ОКТМО 95701000);

- по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020)в размере 6,09 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95701000).

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговый периодом.

В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направление налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № 35445156 от 10.09.2018. Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2017 год составила 66,00 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении № 35445156 от 10.09.2018 должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 40339 от 22.06.2019 об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 24.09.2019.

Требование должником в добровольном порядке исполнено частично. Налогоплательщиком частично погашена сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год (по требованию № 40339 от 22.06.2019) составляет: 68,29 руб.: налог - 66,00 руб.; пени - 2,29 руб.

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № 23809665 от 25.09.2019, с расчетом суммы земельного налога, отдельно по каждому земельному участку. Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2018 год составила 49,00 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении № 23809665 от 25.09.2019 должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 39721 от 29.06.2020 об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 13.10.2020.

Требование должником в добровольном порядке до настоящего момента исполнено частично.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год (по требованию № 39721 от 29.06.2020) составляет 51,02 руб.: налог - 49,00 руб.; пени -2,02 руб. (КБК18210606043102100110 ОКТМО 04633420).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката (реестровый номер 17/412).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами (Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"; Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

А)организации;

Б)индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Налогоплательщику выставлено требование № 41968 от 27.06.2020 за несвоевременную уплату пени по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени, за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

По истечении срока уплаты страхового взноса на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 2881 от 30.01.2019 об уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование, за 2018 год, об уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, за 2018 год, со сроком добровольного исполнения до 13.03.2019.

Требование налогоплательщика исполнено, однако несвоевременно. Несвоевременная уплата задолженности послужила основанием для начисления пеня.

Задолженность по пени, подлежащая взысканию страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020) составляет: 413,99 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 95701000).

Задолженность по пени, подлежащая взысканию страховому взносу на обязательное медицинское страхование, за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020) составляет 76,19 руб. (КБК18210202103082013160 ОКТМО 95701000).

Однако требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено частично.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Задолженность, подлежащая взысканию страховому взносу на обязательное медицинское страхование, за 2020 год (по требованию № 6078 от 05.02.2021) составляет:1290,00 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 95701000).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получавшие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2)от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 НДФЛ начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами.

В соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ остальные категории налогоплательщиками НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1)физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пунктом 6 статьи 227 общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящий статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику выставлено требование № 41968 от 27.06.2020 по строке 3 отражена сумма пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Начисление пени обусловлено следующим.

По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование №2881 от 30.01.2019 об уплате налога на доходы физических лиц, со сроком добровольного исполнения до 13.03.2019.

Требование налогоплательщика исполнено, однако несвоевременно. Несвоевременная уплата задолженности послужила основанием для начисления пени.

Таким образом, задолженность по пени, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06,2020) составляет: 36,54 руб. (КБК 18210102020012100110 ОКТМО 95701000).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщику выставлено требование № 41968 от 27.06.2020 за несвоевременную уплату пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. По начислению пени, налоговый орган поясняет следующее.

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № 23809665 от 25.09.2019, с расчетом суммы налога, отдельно по каждому объекту недвижимости.

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2017 щ составила 203,00 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного налоговом уведомлении № 35445156 ]от 10.09.2018, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ направлено требование № 2881 от 30.01.2019 со сроком добровольного исполнения д 13.03.2019.

Таким образом, сумма пени на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая взысканию (по требованию № 41968 от 27.06.2020) составляет: 6,09 руб. (КБК18210601020042100110 ОКТМО 95701000).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных Средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия 28.06.2021 обратилось к мировому судье судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия судебный приказ №2а-6-1078/2021 от 30.06.2021 отменен.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, на основании п.3 ст. 48 НК РФ, не пропущен (административный истец обратился с административным иском 05.09.2022 с учетом того, что 04.09.2022 являлось выходным днем).

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата налогов, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 1912,12 руб., в том числе:

-по земельному налогу с физических лиц за 2017 год (по требованию №40339 от 22.06.2019) в размере 66,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 04633420);

-по пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год (по требованию № 39721 от 29.06.2020) в размере 2,02 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 04633420);

-по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020) в размере 413,99 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 95701000);

-по пени за несвоевременную уплату налога на Доходы физических лиц за 2018 год (по требованию № 41968 от 27.06.202 в размере 36,54 руб. (КБК 18210102020012100110 ОКТМО 95701000);

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (по требованию № 41968 от 27.06.2020) в размере 6,09 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95701000).

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2022.