Решение по делу № 2А-636/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-636/2025

76RS0008-01-2025-000608-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит восстановить пропущенные сроки взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам ОМС в размере 3376,50 рублей за 2017г., страховым взносам ОПС в размере 17213,50 за 2017г., транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 6644 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022гг. в сумме 234 рубля, земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 7922 рубля, а также пени за несвоевременную уплату налогов за период с 28.01.2019г. по 10.01.2024г. в размере 18194 руб. 31 коп.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 10.01.2024 у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность в размере 53584,31 руб., в том числе, налог – 35390 рублей, пени – 18194,31 руб. В адрес ответчика были направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате суммы недоимки. В установленный в требовании срок недоимка не погашена. Инспекция обратилась в судебный участок Переславского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказав отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 23.01.2025г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока подачи заявления. Однако, пакет документов для отправки документов в судебный участок был сформирован своевременно, но по ошибке исполнителя был направлен в адрес налогоплательщика. Указанные обстоятельства были выявлены при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Дополнительно в адрес суда направил пояснения, уточненный расчет пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном разбирательстве участия не принимал, судом извещался надлежаще по месту жительства. Направил в суд письменные возражения, которые приобщены к материалам дела (л.д.69).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 в период с 22.06.2010г. по 11.01.2018г. была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель (л.д.44-48).

В соответствии с положениями ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет страховых взносов за 2017г.: фиксированный размер страховых взносов на ОПС – 23400 рублей, фиксированный размер страховых взносов на ОМС – 4590 рублей. Срок уплаты страховых взносов за 2017г. – 10.01.2018г.

Судом проверен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, приведенный в административном иске расчет соответствует действующему законодательству и обстоятельствам дела, признается судом верным.

В счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС зачтена оплата ЕНП от 09.10.2023г. на сумму 6186,50 рублей, задолженность составила 17213,50 рублей (23400-6186,50). В счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС зачтена оплата ЕНП от 09.10.2023г. на сумму 1213,50 рублей, задолженность составила 3376,50 рублей (4590-1213,50).

С учетом частичного погашения задолженности, размер недоимки за 2017г. составил: страховые взносы ОПС – 17213 рублей 50 копеек, страховые взносы ОМС – 3376 рублей 50 копеек.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на время исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

По состоянию на 18 января 2018г. было сформировано требование <номер скрыт>. Сроком исполнения 07 февраля 2018г., согласно которого задолженность по страховым взносам ОПС составляет 23400 рублей, по страховым взносам ОМС – 4590 рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023г. и применяемой к спорным правоотношениям административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Срок исполнения требования <номер скрыт> был установлен до 07 февраля 2018 года.

Согласно ч. 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 27.11.2024 года, то есть после истечения установленного законом срока на обращение в суд (до 07.08.2018г.).

Доказательства своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа либо с ходатайством о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин его пропуска не представлено.

Учитывая, что совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, а вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области требований к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017г.

Требование в данной части не подлежит удовлетворению.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности с <дата скрыта> принадлежит автомобиль ТС, <дата скрыта> выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, автомобиль ТС, <дата скрыта> выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, с <дата скрыта>. (л.д.50).

В соответствии со ст.ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2021-2022 гг. являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст.2 Закона (в редакции, действовавшей в соответствующие налоговые периоды 2021-2022) налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 81 л.с. до 100 л.с. включительно были установлены в размере 15,80 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2021 и 2022 годы был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от 01.09.2022г. (за 2021г.), <номер скрыт> от 29.07.2023 (за 2022г.) (л.д.32-37).

Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

Сроки уплаты по налоговым уведомлениям установлены в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Кроме этого, ФИО1 на праве общей долевой собственности с <дата скрыта>. принадлежит 1/4 доля в праве собственности на квартиру с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт> (л.д.51).

В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 в 2021,2022гг. являлась плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25.10.2018 г. № 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,1 % для населенных пунктов, помимо г. Переславль-Залесский. Налоговая ставка для г. Переславля-Залесского установлена в размере 0,3 %.

Налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.

В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от 29.07.2023г. (за 2022г.), <номер скрыт> от 01.09.2022 (за 2021г.) (л.д.32-36).

Налог на имущество физических лиц за 2021г. составил 117 рублей, за 2022 год – 117 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, размеру доли в праве, а также нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Переславль-Залесского городской Думы от 25.10.2018 №103).

Из материалов дела судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся земельные участки: с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 2100 кв.м, расположенный по адресу: <адрес скрыт>, и земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 2000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес скрыт> (л.д.51).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налогового уведомления <номер скрыт> от 01 сентября 2022г. земельный налог за 2021г. рассчитан в сумме 3961 рубль (2029+1932) (л.д.35-37). Согласно налогового уведомления <номер скрыт> от 29.07.2023г. земельный налог за 2022г. рассчитан в сумме 3961 рублей (2029+1932) (л.д.32-34).

Налоговые уведомления направлялись административному ответчику в установленном законом порядке.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022годы, земельному налогу за 2021и 2022 годы наступила соответственно 01.12.2022 и 01.12.2023 г., в связи с чем при взыскании недоимки за 2021 и 2022 годы применению подлежат положения Налогового кодекса РФ в новой редакции.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).

В силу подп. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Во исполнение требований п.1, п.2 ст. 48 НК РФ, в адрес ФИО2 налоговым органом выставлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023г. (л.д.38-40). Срок уплаты задолженности установлен до 28.11.2023г.

Порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до 28 мая 2024г.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре 2024г. Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области от 02 декабря 2024г. заявление было возвращено, указано на необходимость конкретизировать исчисление сроков обращения в суд (л.д.55).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области от 23 января 2025г. было отказано в принятии заявления МИФНС России №10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.56).

Административный истец просит восстановить срок взыскания задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Заявление налогового органа о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано тем, что заявление о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 10.01.2024г. сформировано и направлено в адрес налогоплательщика 09.04.2024г., тогда же подготовлен пакет для отправки в суд. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика. По данному факту проведена проверка.

Действительно, как следует из материалов дела, 09.04.2024г. (в пределах предусмотренного законом срока обращения за выдачей судебного приказа) ФИО1 было направлено заявление о вынесении судебного приказа (л.д.62-63).

Материалами проведенной служебной проверки в октябре 2024г. подтверждается, что заявление не было направлено в судебный участок из-за ошибки сотрудника (л.д.53-54).

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления срока.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам за 2021-2022г.: по транспортному налогу в размере 6644 рубля, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 234 рубля, земельному налогу в размере 7922 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, или исполнялась несвоевременно, налоговым органом исчислены пени.

Административный истец просит взыскать пени за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г., начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2017г.; за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. - по уплате страховых взносов на ОПС за 2018г.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. - по уплате транспортного налога за 2017г.; за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. - по уплате транспортного налога за 2018г.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. - по уплате транспортного налога за 2018г.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. - по уплате транспортного налога за 2019г.; за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. - по уплате транспортного налога за 2021г.; за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. - по уплате налога на имущество физических лиц за 2019г.; за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. - по уплате налога на имущество физических лиц за 2021г.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. - по уплате земельного налога за 2017г.; за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. - по уплате земельного налога за 2018г.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. - по уплате земельного налога за 2019г.; за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. - по уплате земельного налога за 2021г.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области №2а-1509/2021 от 15 июля 2021г. с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017-2019гг, по налогу на имущество физических лиц за 2019г., по земельному налогу за 2017-2019гг.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области №2а-1370/2020 от 15 июня 2020г. с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018гг, по налогу на имущество физических лиц за 2018г., по земельному налогу за 2018гг.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области №2а-1422/2019 от 21 июня 2019г. с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017г, по налогу на имущество физических лиц за 2017г., по земельному налогу за 2015-2017гг.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени за несвоевременную уплату налогов (л.д.10-20). Представленным расчетом, документами, приложенными к иску подтверждается, что все налоги, за исключением страховым взносов за 2017г., своевременно начислены, взысканы, фактически не уплачены. Соответственно, основания для взыскания пени имеются.

Судом расчет пени проверен, признан арифметически верным.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.

Принимая во внимание, что судом отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г ввиду пропуска срока обращения в суд за ее взысканием, основания для взыскания сумм пени, начисленных на такую задолженность, отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию суммы пени за период с 28.01.2019г. по 10.01.2024г., в сумме 6968 рублей 91 копейка (18194,31 – 9384,57(пени на страховые взносы по ОПС за 2017г. согласно представленного расчета) – 1840,83 (пени на страховые взносы по ОМС за 2017г. согласно представленного расчета).

Административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

С учетом положений ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) о восстановлении срока взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области недоимку по транспортному налогу за 2021-2022гг. в размере 6644 рубля, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021-2022 год в размере 234 рубля, земельному налогу в размере 7922 рубля, пени в размере 6968 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 июня 2025г.

Судья Бородина М.В.