Решение по делу № 2А-1698/2025 от 02.04.2025

УИД: 50RS0039-01-2025-000052-68

№ 2а-1698/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1968/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 36 970,85 руб. за 2021 налоговый период; транспортного налога в размере 27 471 руб. за 2022 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 18 924 руб. за 2021 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 29 542 руб. за 2022 налоговый период; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые не выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 1 310 руб. 98 коп. за 2021 год; земельного налога в размере 2 186 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в общем размере 41 308,21 руб.

Административные исковые требования МИ ФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения, делу присвоен <номер>а-1698/2025.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО2 заявленные уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме; дополнительно указала, что налоговые вычеты по налоговым декларациям за 2020, 2021 отчетные периоды, которые подлежали перечислению ФИО1 из бюджета частично зачтены в задолженности по иным налоговым недоимкам, о чем свидетельствуют решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а оставшаяся не зачтенная часть перечислена налогоплательщику на его расчетный счет; в счет уплаты спорных недоимок денежные средства от налогоплательщика не поступали; также представитель административного истца просила восстановить срок на принудительное взыскание спорных недоимок.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен; представитель административного ответчика – адвокат ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, ссылаясь на пропуск налоговой инспекцией срока, предусмотренного для принудительного взыскания недоимок; также полагал, что данный срок восстановлению не подлежит.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав позиции сторон, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что <дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-147/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 36 970 руб. 85 коп. за 2021 год; налогу на имущество физических лиц в размере 18 924 руб. 00 коп. за 2021 год; страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 1 310 руб. 98 коп. за 2021 год; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 39 216 руб. 57 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-147/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1287/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 27 471 руб. 00 коп. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 29 542 руб. 00 коп. за 2022 год; земельному налогу с физических лиц в размере 2 186 руб. 00 коп. за 2022 год; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 2 091 руб. 64 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1287/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 48, 116).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- легковой автомобиль БМВ Х6, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>, мощность – 249 л/с;

- легковой автомобиль Ягуар, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>, мощностью – 179,52 л/с.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 46 146 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>); транспортный налог за 2022 год в размере 27 471 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговые уведомления <номер> от 01.09.2022г., <номер> от 09.08.2023г. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от 16.05.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 24.11.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 налоговый период была частично погашена на общую сумму 9175,15 руб.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2021 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 36 970.85 руб.; за 2022 налоговой период - 27 471 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <номер>, площадью 183,70 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>;

- гараж с кадастровым номером <номер>, площадью 45,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>;

- жилой дом с кадастровым номером <номер>, площадью 311,10 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. Дергаево, <адрес>н, дата регистрации права <дата>;

- гараж с кадастровым номером <номер>, площадью 23,10 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>; дата прекращения права <дата>;

- гараж с кадастровым номером <номер> площадью 23,10 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>; дата прекращения права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2021 год в размере 18 924 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы налога на имущество за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.); за 2022 год в размере 29 542 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы налога на имущество за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату налога на имущество налогоплательщику, требование <номер> от 16.05.2023г. об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> направлены налогоплательщику в установленном порядке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2021 год в отношении ФИО1 составляет 18 924 руб.; за 2022 год - 29 542 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 2 186 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы налога на имущество за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога, требование <номер> от 16.05.2023г. об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленны в установленном порядке.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу 2022 год в отношении ФИО1 составляет 2 186 руб.

ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из АИС налог-3 ПРОМ (л.д. 117).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере:

32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

8 426 рублей за расчетный период 2020 года;

8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата> <номер>).

В 2021 году ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя получил доход в сумме превышающий 300 000 рублей.

<дата> налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ вх. рег. <номер> за 2021 год (л.д. 101 – 102).

В соответствии с п.1 пп.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС ((Сумма дохода -300 000 руб.)*1%).

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на доход, превышающий 300 000 рублей, за 2021 год составляет: налоговая база: 431 098 руб.; расчет задолженности: (431 098.00 - 300 000.00) * 1.00% = 1 310.98 руб. (срок уплаты 01.07.2022г.).

Требование <номер> от 16.05.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на доход, превышающий 300 000 рублей за 2021 год в отношении ФИО1 составляет 1 310.98 руб.

С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Изучив требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по уплате сумм пени, суд приходит к следующему.

Расчет задолженности по пени произведён налоговой инспекцией следующим образом: 35 849.12 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 24 815.09 руб. (пени, начисленные с <дата> по 26.11.2023г.) + 2091,64 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 21 447,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 41 308,21 руб. (л.д. 43, 210 - 234).

Как следует из письменных пояснений административного истца и подтверждается материалами административного дела, по состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 248595.27 руб., которое состояло из задолженности по:

- транспортный налог с физических лиц: 46146 руб. по сроку уплаты <дата> (взыскивается в рамках настоящего административного дела № 2а-1698/2025);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 20588.23 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-7159/2023); 18924 руб. по сроку уплаты <дата> (взыскивается в рамках настоящего административного дела № 2а-1698/2025);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2021 год в размере 306.34 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-7125/2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2020 год в размере 1310.98 руб. по сроку уплаты <дата> (взыскивается в рамках настоящего административного дела № 2а-1698/2025); за 2022 год в размере 1203.72 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-7125/2023);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата>): 160 116 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка взыскана решением суда от <дата> по делу № 2а-6942/2023).

ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 59199 руб. по сроку уплаты <дата> (взыскивается в рамках настоящего административного дела № 2а-1698/2025), соответственно отрицательное сальдо для исчисления пени изменилось с <дата>

Решения суда по делам № 2а-7159/2023, № 2а-6942/2023 вступили в законную силу и приобщены к материалам настоящего административного дела.

На ЕНС ФИО1 поступали следующие ЕНП, в связи с чем отрицательное сальдо для исчисления пени изменялось: <дата> - 15,63 руб., 07.02.2023 - 100,00 руб., <дата> -15,00 руб., <дата> - 10,01 руб., <дата> - 4,04 руб., <дата> - 141,63 руб., <дата>-200,63 руб., <дата> - 77,75 руб., <дата> - 53,15 руб., <дата> - 4,01 руб., <дата>- 6,83 руб., 06.03.2023 - 6780,64 руб., <дата> - 870,75 руб., <дата> - 510,87 руб., <дата> - 15,70 руб., <дата> - 2,02 руб., <дата> - 1,19 руб., <дата> - 22,87 руб., <дата> - 303,46 руб., <дата> - 38,97 руб., <дата> - 102,60 руб., <дата> - 1,10 руб., <дата>- 10,00 руб., <дата> - 25900,00 руб., <дата> - 3182,16 руб., <дата> - 500,00 руб., <дата> - 10912,00 руб.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд соглашается с представленным налоговой инспекцией расчетами суммы пеней, поскольку данные расчеты основаны на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размерах недоимки по налогам, страховым взносам, размерах действовавшей в заявленные периоды времени процентной ставки рефинансирования Банка России). При этом альтернативный расчет задолженности административным ответчиком не представлен.

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика заявлено о пропуске административным истцом срока на принудительное взыскание спорных недоимок.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием <номер> от <дата> был установлен срок для оплаты недоимок до <дата>, в связи с чем, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал <дата>.

Пропущенный срок на выставление требования по недоимкам подлежит восстановлению, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; поскольку с <дата> изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время, то суд считает возможным восстановить срок на выставление требования на взыскание заявленной к взысканию задолженности, поскольку он был пропущен по уважительным причинам.

Как следует из материалов административных дел № 2а-147/2024, № 2а-1287/2024 по заявлениям МИ ФНС России № 1 о выдаче судебных приказов, приобщенных к материалам настоящего рассматриваемого административного дела, соответствующие заявления о вынесении судебных приказов сформированы налоговым органом <дата> и <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для оплаты недоимок, установленного требованием <номер> от <дата>. Сам факт регистрации заявлений на судебном участке Раменского судебного района Московской области за пределами данного шестимесячного срока не может свидетельствовать о злостном нарушении налоговым органом обязательств, установленных налоговым законодательством. В связи с чем, суд, с учетом всего ранее изложенного полагает возможным восстановить налоговой инспекции срок на принудительное взыскание спорных недоимок.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Помимо прочего надлежит отметить, что налогоплательщиком в налоговую инспекцию подавались налоговые декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021 отчетные годы, предполагающие получение налогоплательщиком налогового вычета. Как следует из объяснений представителя административного истца, часть денежных средств (налоговый вычет) была зачтена в недоимки по налогам (не спорным), что подтверждается решениями о зачете суммы излишен уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а оставшаяся не зачтенная сумма перечислена на расчетный счет налогоплательщика. Указанные обстоятельства подтверждаются копиями соответствующих решений о зачете, приобщенными к материалам настоящего административного дела. Доказательств обратному административный ответчик не представил.

Суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, страховых взносов и пени, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 5731 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате:

- транспортного налога в размере 36 970,85 руб. за 2021 налоговый период;

- транспортного налога в размере 27 471 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц в размере 18 924 руб. за 2021 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц в размере 29 542 руб. за 2022 налоговый период;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые не выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 1 310 руб. 98 коп. за 2021 год;

- земельного налога в размере 2 186 руб. за 2022 налоговый период;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 41 308,21 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 5731 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 14 апреля 2025 года.

Судья О.О. Короткова