УИД 38RS0027-01-2024-000987-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 февраля 2025 г. р.п. Чунский

Чунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Седых М.А., при секретаре судебного заседания Кедик Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административных требований указано, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> Административный ответчик имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов. Налоговым агентом МКУ «Администрация Октябрьского муниципального образования» представлена справка 2 НДФЛ за период 2021 год, в которой отражена общая сумма дохода в размере 638094.99 руб. Налоговая база составляет 621294.99 руб. Сумма налога, исчисленная в размере 80768 руб. Сумма налога удержанная 27710,00 руб. На основании сведений представленным налоговым агентом МКУ «Администрация Октябрьского муниципального образования», отраженным в с правке 2 НДФЛ за 2021 год с ФИО1 не удержан налог в размере 53058,00 руб. Налоговым агентом МКУ «Администрация Октябрьского муниципального образования» представлена справка 2 НДФЛ за период 2022 год, в которой отражена общая сумма дохода в размере 507654,98 руб. Налоговая база составляет 492254.98 руб. Сумма налога, исчисленная в размере 63993 руб. Сумма налога удержанная 61220руб. На основании сведений представленным налоговым агентом МКУ «Администрация Октябрьского муниципального образования», отраженным в справке 2 НДФЛ за 2022 год с ФИО1 не удержан налог в размере 2773, 00 руб. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3039 от 07.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 55322.16 коп. В установленные соответствующими требованиями сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Сумма недоимки по налогам на дату подготовки административного искового заявления, составляет 64125,23рублей. В этой связи, в соответствии со ст. ст. 45, 48, 57, 75, 69, 70, 357, 362, 387, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 114 Чунского района Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-863/2024 от 02.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и суд отменил судебный приказ 22.04.2024.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме 64125.23 рублей за период 2018-2023гг., в том числе: налог на имущество в размере 1374,00 рублей, в том числе: 662,00 руб. за период 2018 год, 679,00 руб. за период 2019 год, 11,00 руб. за период 2020 год, 11.00 руб. за период 2021 год, 11,00 руб. за период 2022 год; земельный налог в размере 334,00 рублей: 63,00 руб. за период 2018 год, 63 руб. за период 2019 год, 63,00 руб. за период 2020 год, 69,00 руб. за период 2021 год, 76,00 руб. за период 2022 год; налог на доходы физических лиц в обще сумме 55831.00 руб., в том числе: за период 2021 год в размере 53058,00 руб., за период 2022 год в размере 2 773,00 рублей; пени за период с 05.01.2023 по 06.12.2023 в размере 6586,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился; направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, лично под расписку.

Заинтересованное лицо администрация Чунского муниципального округа Иркутской области извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, представителя не направили.

Суд учитывает, что административному ответчику ФИО1 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании из выписок из Единого государственного реестра недвижимости, иных письменных доказательств установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период принадлежали на праве собственности жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как следует из справки 2 НДФЛ, представленной налоговым агентом МКУ «Администрация Октябрьского муниципального образования», за период 2021 год общая сумма дохода составляет 638094,99 руб. Налоговая база составляет 621294,99 руб. Сумма налога исчислена в размере 80768 руб., удержано 27 710 руб.

Соответственно, за 2021 год с ФИО1 не удержан налог в размере 53058 руб.

Как следует из справки 2 НДФЛ, представленной налоговым агентом МКУ «Администрация Октябрьского муниципального образования», за период 2022 год общая сумма дохода составляет 507654,98 руб. Налоговая база составляет 492254,98 руб. Сумма налога исчислена в размере 63993 руб. удержано 61220 руб.

Соответственно, за 2022 год с ФИО1 не удержан налог в размере 2773 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии с ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 г. № <данные изъяты> со сроком добровольного исполнения 28 ноября 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 57905,77 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из информации, представленной налоговым органом, следует, что указанное выше требование было получено ФИО1 27.11.2023.

При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.04.2010 № 468-О-О, от 24.03.2015 № 735-О, от 27.10.2015 № 2430-О.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 8 июля 2023 г. об уплате в срок до 28 ноября 2023 г. задолженности МИФНС России № 6 по Иркутской области обратилось к мировому судье судебного участка № 114 Чунского района Иркутской области с заявлениями 28 марта 2024 г.

11 апреля 2024 г. ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11499,41 руб.

02.04.2024 мировым судьей судебного участка № 114 Чунского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-863/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 22.04.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-863/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

После отмены судебного приказа № 2а-863/2024 административный истец обратился в Чунский районный суд Иркутской области с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление направлено в суд 29 августа 2024 г., согласно штемпелю на конверте, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, соблюден.

Расчет налогов, пени проверен судом и сомнений не вызывает. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме 64125,23 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению.

При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей и штрафных санкции.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу указанного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме 64125.23 рублей за период 2018-2023 гг., в том числе: налог на имущество в размере 1374 рублей, в том числе: 662 руб. за период 2018 год, 679 руб. за период 2019 год, 11 руб. за период 2020 год, 11 руб. за период 2021 год, 11 руб., за период 2022 год; земельный налог в размере 334 рублей, в том числе: 63 руб. за период 2018 год, 63 руб. за период 2019 год, 63 руб. за период 2020 год, 69 руб. за период 2021 год, 76 руб. за период 2022 год; налог на доходы физических лиц в обще сумме 55831.00 руб., в том числе: за период 2021 год в размере 53058 руб., за период 2022 год в размере 2773 руб.; пени за период с 05.01.2023 по 06.12.2023 в размере 6586,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Чунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Седых

В окончательной форме решение изготовлено 14 февраля 2025 г.

Председательствующий М.А. Седых