Дело № 2а-905/2025 (2а-5178/2024)

УИД 44RS0001-01-2024-010781-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Дружнева А.В., при секретаре Кадыбердеевой С.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к Подлесному ФИО7 взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 13 427,85 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 26 руб., а также пени по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 2 543,84 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с <дата> по <дата> на праве собственности принадлежало имущество: гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, и налоговым органом ему произведено начисление в сумме 26 руб. за 8 мес. 2020 года. В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленные законодательством срок (<дата>) налогоплательщиком не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на <дата>, которые составляют 1,79 руб. По данным УГИБДД России по Костромской области ФИО1 является собственником транспортного средства ... (дата регистрации: <дата>), и, соответственно, плательщиком транспортного налога. За 2019-2022 г.г. налогоплательщику рассчитан транспортный налог. Общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 13 440 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 г.г. начислены пени по состоянию на <дата>, сумма которых составила 1 010,92 руб. С <дата> по <дата> в разрезе изменения отрицательного сальдо сумма пеней, подлежащих взысканию, составила 1532,92 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от <дата> за 2019 год, № от <дата> за 2020 год, № от <дата> за 2021 год, № от <дата> за 2022 год. В связи с неуплатой налога на имущества и транспортного налога в адрес административного ответчика направлено требование № от <дата> об уплате задолженности со сроком уплаты до <дата>, которое вручено ФИО1 <дата>. Требование об уплате задолженности по налоговым обязательствам и санкциям ФИО1 не исполнено. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени были взысканы с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района города Костромы №а-917/2024 от <дата>, однако по заявлению ответчика данный судебный приказ определением мирового судьи от <дата> отменен. Задолженность по налогу и пени налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, поддержал позицию, изложенную в письменном отзыве на иск, полагал, что само административное исковое заявление и приложенные к ему документы подлежат исключению из числа доказательств по делу, поскольку не заверены надлежащим образом, а доверенность представителя, оформленная ненадлежащим образом, не дает ему право на подписание административного иска. Полагал, что в адрес УФНС России по Костромской области должно быть внесено частное определение. Также указал на пропуск административным истцом срока на обращение в суд.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО2 относительно удовлетворения административных исковых требований возражал, поддержав позицию своего доверителя.

Выслушав объяснения лиц, участвовавших в деле, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела о вынесении судебного приказа № 2а-917/2024 мирового судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с <дата> является собственником транспортного средства ..., и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

Доказательств отчуждения транспортного средства, иного его выбытия из собственности административного ответчика, в материалах дела не имеется.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом * количество месяцев в году = сумма налога.

Исходя из данной формулы административному ответчику начислен транспортный налог: за 2019 год (по сроку уплаты <дата>) – 3360 руб., за 2020 год (по сроку уплаты <дата>) – 3360 руб., за 2021 год (по сроку уплаты <дата>) – 3360 руб., за 2022 год (по сроку уплаты <дата>) – 3360 руб. Итого 13 440 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от <дата> за 2019 год, № от <дата> за 2020 год, № от <дата> за 2021 год, № от <дата> за 2022 год.

С учетом просрочки исполнения обязательства по оплате транспортного налога начислены пени по состоянию на <дата> в размере 1009 руб. 13 коп.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. ст. 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимости: гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: <дата>, дата регистрации прекращения права собственности: <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (HI - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, HI - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Исходя из представленной формулы, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от <дата> за 2020 год.

С учетом просрочки исполнения обязательства по оплате налога на имущество физических лиц начислены пени по состоянию на <дата> в размере 1,79 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен Единый налоговый счет (ЕНС), в связи с чем, все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов – общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности – первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лип - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с внесением указанных изменений, за несвоевременную уплату налогов начислены пени за период с <дата> по <дата> в общей сумме 1532,92 руб.

Налогоплательщику выставлено требование № от <дата> об обязанности уплатить транспортный налог в размере 10080 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 26 руб. 00 коп. и пени в размере 1498 руб. 73 коп., со сроком уплаты до <дата>.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

<дата> налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в совокупном размере 15997 руб. 69 коп.

Судебным приказом № от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в указанном размере.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата>.

<дата> УФНС России по Костромской области обратились в Свердловский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть с соблюдением срока, установленным ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеням ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам и пени судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

Довод административного ответчика о том, что судом не проверены полномочия лица, подавшего административный иск несостоятелен, поскольку в материалах дела имеется надлежащим образом заверенная копия доверенности (л.д. 7), которая выдана должностному лицу налогового органа, в том числе, с правом подписания и подачи административного иска в суд.

Копии налоговых уведомлений, требования об уплате налога также заверены подписью должностного лица налогового органа, оснований сомневаться в достоверности изложенных в них сведений у суда не имеется.

Оснований для внесения в адрес УФНС России по Костромской области частного определения в ходе рассмотрения настоящего административного дела судом также не установлено.

Иные доводы административного ответчика, в том числе, о неверном указании кодов валюты, наличии у УФНС России по Костромской области регистрации на территории иностранного государства, отсутствии лицензии на осуществление деятельности по сбору налогов, проверены судом и признаны несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании и применении норм действующего законодательства и опровергнуты совокупностью собранных по делу доказательств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к Подлесному ФИО8 – удовлетворить.

Взыскать с Подлесного ФИО9,<дата> г.р., уроженца г. ... (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области:

- транспортный налог за 2019-2022 годы – 13427,85 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 26,00 руб.;

- пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц – 2543,84 руб.;

а всего взыскать 15997 рублей 69 копеек.

Взыскать с Подлесного ФИО10<дата> г.р., уроженца г. ... (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Дружнев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10 февраля 2025 года.