Судья: Мудракова А.И. Дело №33а-9929/2023

61RS0001-01-2022-004857-51

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 июля 2023 г. г.Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,

судей Журба О.В., Медведева С.Ф.,

при секретаре Симонян А.Г.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ворошиловского районного суда г.Ростова-на-Дону от 6 апреля 2023 г.

Заслушав доклад судьи Журба О.В., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее также – МИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественного и транспортного налогов. За 2019 г. и 2020 г. ей были начислены налоговые платежи, направлены уведомления с указанием сроков их уплаты, однако своевременной оплаты не поступило, в связи с чем, на недоимку начислены пени.

Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области в адрес налогоплательщика 25 января 2021 г. и 8 февраля 2022 г. направила требования об уплате налогов и пени, которые в установленные сроки добровольно не исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в размере 18 935,39 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ, который отменен 7 июня 2022 г.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемой по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г., в размере 647 руб., пени в размере 3,13 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9 120 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 9 120 руб., пени по транспортному налогу в размере 45,26 руб. Всего 18 935,39 руб.

Решением Ворошиловского районного суда г.Ростова-на-Дону от 6 февраля 2023 г. административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить и передать на новое рассмотрение, поскольку спор был разрешен в ее отсутствие, она не имела возможности участвовать в судебном заседании, была временно нетрудоспособна; ранее аналогичные административные требования были предметом рассмотрения по административному делу №2а-4427/2022, что исключает их повторное рассмотрение; судом не учтено наличие льготы налогоплательщика по местным налогам.

На апелляционную жалобу административным истцом подан отзыв, в котором выражено мнение о законности и обоснованности решения суда.

В судебное заседание апелляционной инстанции ФИО1 не явилась, была надлежаще уведомлена. Дело рассмотрено в отсутствие указанного лица по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Представитель Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области ФИО2, действующий по доверенности, в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы, просил решение Ворошиловского районного суда г.Ростова-на-Дону оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика без удовлетворения.

Изучив доводы апелляционной жалобы, возражения, материалы административного дела, дополнительно истребованные материалы, в том числе административное дело №2А-3-697/2022, выслушав пояснения представителя Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС РФ для отмены решения суда первой инстанции.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная обязанность закреплена в статье 23 НК РФ и, в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в том числе, и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

По делу установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественного и транспортного налогов, поскольку за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

КИА МАДЖЕНТИС, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 13 апреля 2017 г.;

ДЭУ ЭСПЕРО, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 21 марта 2008 г.;

ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 20 ноября 2009 г.;

в собственности также находятся следующие объекты недвижимости:

квартира по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 32,3 кв.м, право зарегистрировано 27 августа 2011 г.

квартира по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 47,2 кв.м, право зарегистрировано 16 сентября 1993 г.

За 2019 год Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области был начислен транспортный налог в общей сумме 9 720 руб. (КИА МАДЖЕНТИС – 7 560 руб., ДЭУ ЭСПЕРО – 1 560 руб., ДЭУ НЕКСИА – 600 руб.) и налог на имущество - 647 руб. (АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН).

За 2020 год Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области начислен транспортный налог транспортный налог за 2020 год в общей сумме 9 120 руб. (КИА МАДЖЕНТИС – 7 560 руб., ДЭУ ЭСПЕРО – 1 560 руб.) и налог на имущество - 647 руб. (АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН).

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговыми уведомлениями №14386800 от 1 сентября 2020 г., №28471399 от 1 сентября 2021 г., направление которых подтверждено материалами административного дела.

Данные налоговые уведомления своевременно исполнены не были, что послужило основанием к начислению пени.

По транспортному налогу за 2019 год начислены пени за период со 2 декабря 2020 г. по 14 декабря 2020 г. в размере 17,90 руб., за 2020 год начислены пени за период со 2 декабря 2021 г. по 13 декабря 2021 г. в размере 27,36 руб.

По налогу на имущество за 2019 год начислены пени за период со 2 декабря 2020 г. по 14 декабря 2020 г. в размере 1,19 руб., за 2020 год начислены пени за период со 2 декабря 2021 г. по 13 декабря 2021 г. в размере 1,94 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов и пени: №75419 от 15 декабря 2020 г. со сроком уплаты 25 января 2021 г., №78006 от 14 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 8 февраля 2022 г.

В добровольном порядке обязанность по уплате недоимки налогоплательщиком не исполнена.

По заявлению налогового органа 23 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2А-3-697/2022 о взыскании суммы задолженности в общем размере 18 935,39 руб., который определением мирового судьи от 7 июня 2022 г. отменен.

11 августа 2022 г. МИФНС обратилась в Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону с административным иском.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области, районный суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с административным иском, правильность исчисления недоимки по налогам.

Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия по административным делам не усматривает.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нём исключений.

Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями статьи 48 НК РФ.

Согласно редакции статьи 48 НК РФ, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования №128052, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Вместе с тем, абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На недоимку за 2019 год ФИО1 было выставлено требование №75419 об уплате транспортного и имущественного налога в сумме 10 367 руб., пени 19,09 руб.

ФИО1 является инвалидом НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН группы бессрочно.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 7 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 г. №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», инвалиды III группы освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73.55 кВт) включительно.

За 2019 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 9 720 руб. за три автомобиля, один из которых - ДЭУ НЕКСИА, имеет мощность двигателя - 75,00 л.с., транспортный налог составляет 600 рублей.

Как следует из административного иска и подтверждено представителем МИФНС в суде апелляционной инстанции, сумма транспортного налога в размере 600 руб., исчисленная по указанному автомобилю, не могла быть заявлена ко взысканию с административного ответчика, ввиду наличия льготы.

Без учета указанной суммы транспортного налога, сумма недоимки составляла менее 10 000 руб.

Административный истец обратился к мировому судье за судебным приказом о взыскании недоимки по уплате транспортного налога и пени за 2019 г. совместно с требованием о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогам за 2020 г., в условиях общей суммы задолженности 18 935,39 руб., в шестимесячный срок со дня истечения срока для добровольного исполнения требования №78006.

В Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону налоговый орган обратился 11 августа 2022 г., то есть, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд, установленные положениями статьи 48 НК РФ, налоговым органом не нарушены.

Суммы транспортного и имущественного налогов за 2019 г. и 2020 г. исчислены в соответствии с налоговой базой и установленными ставками.

Вместе с тем, при проверке соблюдения правильности исчисления пени, судом первой инстанции не учтено следующее.

За 2019 г. ФИО1 начислен транспортный налог в общей сумме 9 720 руб. за три автомобиля.

Сумма транспортного налога в размере 600 руб. исчисленная по автомобилю с мощностью двигателя менее 100 л.с. не заявлена ко взысканию с административного ответчика ввиду наличия льготы, недоимкой не вляется.

Вместе с тем сумма пени по транспортному налогу за 2019 г., в размере 17,90 руб., исчислена от всего размера начисленного налога 9 720 рублей, то есть, с учетом транспортного налога, рассчитанного на автомобиль в отношении которого административный ответчик, как инвалид НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН группы имеет налоговую льготу.

Пеня, подлежащая начислению на сумму недоимки 9 120 руб. за период со 2 по 14 декабря 2020 г., составляет 16,79 руб. (9 120 х (4,25/300)% х 13 дн.).

Изменение суммы пени по транспортному налогу влечет изменение общей суммы пени до 44,15 руб. и влияет на общую сумму взыскания.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

Поскольку в данном случае судом первой инстанции допущены такие нарушения, которые привели к принятию неправильного решения по делу, обжалуемое судебное постановление подлежит отмене с принятием по делу нового решения о частичном удовлетворении административного искового заявления.

Государственная пошлина подлежит исчислению в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ от общей суммы взысканной недоимки, что составляет 757 руб.

Судебная коллегия по административным делам отклоняет довод апелляционной жалобы о том, что при начислении налогов не были учтены льготы административного ответчика по уплате имущественного налога.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц на территории г.Ростова-на-Дону установлен решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 24 октября 2017 г. №393.

Налоговые льготы предоставляются категориям налогоплательщиков, предусмотренных статьей 407 НК РФ.

Пунктом 10 части 1 данной статьи предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно частям 2, 3 данной статьи налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 имеет два объекта налогообложения, расположенных в г.Ростове-на-Дону. Имущественный налог в 2019 г., в 2020 г. начислен на один объект недвижимости, расположенный в АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН площадью 32,3 кв.м.

В отношении объекта, расположенного в по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 47,2 кв.м, являющегося местом жительства ФИО1, налогоплательщику предоставлена льгота. Указанное соответствует требованиям статьи 407 НК РФ.

Судебная коллегия по административным делам отклоняет довод апелляционной жалобы о наличии оснований к прекращению производства по делу, предусмотренных положениями пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ.

Из материалов административного дела №2а-1215/2023 (ранее №2а-4427/2022) следует, что 13 октября 2022 г. Ворошиловским районным судом было принято решения, которое отменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 18 января 2023 г. с направлением дела на новое рассмотрение.

Таким образом, вступившего в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не имеется.

Судебная коллегия по административным делам также отклоняет довод апелляционной жалобы относительно рассмотрения дела судом первой инстанции в отсутствие ФИО1

Установлено, что судебное заседание было назначено судом на 1 марта 2022 г., о чем ФИО1 своевременно была извещена, однако, в суд не явилась. 27 февраля 2022 г. административным ответчиком подано заявление об отложении судебного заседания с целью ознакомления с материалами дела и получения копий документов. Судебное заседание отложено на 6 апреля 2022 г.

Административному ответчику была направлена судебная повестка на судебное заседание 6 апреля 2022 г. на 11:00 час., по месту жительства в АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

ФИО1 получила судебную повестку 22 марта 2022 г. и была своевременно извещена о дне, времени и месте рассмотрения дела, с ходатайствами, заявлениями к суду не обращалась.

Нетрудоспособность ФИО1 с 5 по 14 апреля 2023 г., сама по себе не исключала возможности административного ответчика известить об этом суд. Вместе с тем, правом завить об отложении дела ФИО1 не воспользовалась, ее явка не была признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах районный суд правомерно рассмотрел дело в порядке статьи 150 КАС РФ. Оснований, предусмотренных положениям пункта 3 статьи 309, пункта 2 части 1 статьи 310 КАС РФ для направления административного дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Ворошиловского районного суда г.Ростова-на-Дону от 6 апреля 2023 г. отменить.

Принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, проживающей в АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 647 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,13 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9120 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 120 руб., пени по транспортному налогу – 44,15 руб., а всего 18 934,28 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 757 руб.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение составлено 24 июля 2023 г.

Председательствующий судья Ю.М.Москаленко

Судья О.В. Журба

Судья С.Ф.Медведев