Дело № 2а-1232/2025
УИД 24RS0024-01-2025-000964-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 года г. Канск
Канский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Сорокиной Е.М.,
рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к Боборик А.ёне Л. о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства сумму задолженности по налогу, и пени в сумме 16468 руб. 46 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе. Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство марки AUDIA6 регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство марки LADA 217030 LADAPRIORA регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем, исчислены налоги, ответчику были направлены налоговые уведомления №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3924 руб., уведомление №ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 5570 руб., уведомление №ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3125 руб., уведомление №ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 844 руб. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 12.08.2023г. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию не погашена. Административному ответчику начислены пени за расчетный период 02.12.2020г. по 18.12.2023г. сумма пени составила 3005 руб. 46 коп. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 147 в г. Канске и Канском районе, вынесен судебный приказ от 06.05.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за 2019-2022 г.г., определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность по требованиям административным ответчиком не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2 (полномочия проверены), в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайств и заявлений не представила.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ч. 1 ст. 356 НК РФ (в ред. на момент правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу положений статьи 357 НК РФ (в ред. на момент правоотношений) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения, согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст. 226 НК РФ (в редакции действующей до 28.12.2022 года) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно п.5 ст. 226 НК РФ (в редакции действующей до 28.12.2022 года) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Статьей 360, 405 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 № 263 ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство марки AUDIA6 регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство марки LADA 217030 LADAPRIORA регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 21661031 за 2019 год в сумме 3924 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г., уведомление №116323666 за 2020г. в сумме 5570 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021г., уведомление №31649158 за 2021г. в сумме 3125 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, уведомление №93948806 за 2022г. в сумме 844 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.
Административному ответчику начислены пени за расчетный период 02.12.2020г. по 18.12.2023г. сумма пени составила 3005 руб. 46 коп.
По состоянию на 06.03.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 16468 руб. 46 коп.
Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 107767 об уплате задолженности до 17.11.2023г. о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 12.03.2024 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме - 16461 руб. 28 коп.
В связи с неисполнением требования №107767 от 24.07.2023г. решением №23145 от 12.03.2024г. ФИО1 уведомлена о том, что налоговым органом принято решение о взыскании задолженности в размере 16461 руб. 28 коп. за счет денежных средств налогоплательщика в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета. Решение направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром от 24.04.2024г.
Согласно представленного истцом расчета задолженность ответчика состоит:
-транспортный налог за 2019 год в сумме 3682 руб., пени за 2019 год с 02.12.2020 год по 12.03.2024 год в сумме 1095,62 руб., за 2020 год в сумме 5278 руб., пени за 2020 год с 02.12.2021 по 12.03.2024 в сумме 1204,88 руб., за 2021 год в сумме 1288 руб., пени за 2021 год с 02.12.2022 по 12.03.2024 год в сумме 214,97 руб., за 2022 год в сумме 490 руб., пени за 2022 год с 02.12.2023 по 12.03.2024 год в сумме 26,39 руб.;
-налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 242 руб., пени за 2019 год с 02.12.2020 года по 12.03.2024 года в сумме 71,28 руб., за 2020 год в сумме 292 руб., пени за 2020 с 02.12.2021 по 12.03.2024 в сумме 66,66 руб., за 2021 год в сумме 321 руб., пени за 2021 год с 02.12.2022 года по 12.03.2024 год в сумме 53,57 руб., за 2022 год в сумме 354 руб., пени за 2022 год с 02.12.2023 по 12.03.2024 в сумме 19,07 руб.;
-налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1516 руб., пени за 2021 год с 02.12.2022 года по 12.03.2024 в сумме 252,02 руб.
При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ ( в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ), в 2023 году принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.
Определением мирового судьи судебного участка № 37 в г. Канске Красноярского края, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №147 в г. Канске Красноярского края от 26.09.2024г. судебный приказ №а-240/147/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2019-2022г.г. отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.
Суду не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в установленные сроки ФИО1 исполнены требования налогового органа в части погашения указанной выше задолженности по налогам и пени.
Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по налогам и пени административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.
По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Однако при подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Боборик А.ёне Л. о взыскании недоимки по налогу, пени- удовлетворить.
Взыскать с Боборик А.ёны Л. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 10738 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 годы в размере 1209 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1516 руб., пени в размере 3005,46 руб. в доход государства с перечислением на реквизиты получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, наименование банка отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983,№ счета получателя 40102810445370000059, № счета банка получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202450250110493791.
Взыскать с Боборик А.ёны Л. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Е.М.Сорокина