Решение по делу № 2А-1470/2023 от 28.09.2023 | Ставропольский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Безденежного Д.В.,

при секретаре Дзанаевой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1470/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налога, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ставропольский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 35750 руб., пеня в размере 1536,66 руб., штраф в размере 7150 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 382 руб., пеня в размере 1,34 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4358 руб., пеня в размере 15,25 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 798 руб., пеня размере 2,79 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1329 руб., пеня в размере 4,65 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5363 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб. за налоговый период 2020 г.,

а всего 57 690,69 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного, налога на имущество физических лиц.

В установленный срок ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме указанные налоги. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов. Позднее в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней, которое оставлено ответчиком также без исполнения.

Кроме того, ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ, согласно которой в следствии продажи нежилых помещений и земельного участка, у него образовался доход в размере 775 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 13.01.2022г., о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки № по состоянию на 16.03.2022г., № по состоянию на 0.12.2021г. Требование получено ответчиком.

В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3630/2022 02.09.2022г., о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени, который 03.10.2022г. был отменен по заявлению административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия. Согласно представленного заявления, требования административного иска признал в полном объеме.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования законными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ ответчик вправе признать иск.

У суда в рассматриваемом случае отсутствуют какие-либо основания для непринятия признания иска ответчиком, исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 с. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории <адрес>, установлен статей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

В соответствии с п. 10 вышеуказанного закона – лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии со ст. 207 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со п.5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доход физических лиц к доходам от источников в РФ относиться, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, (абз. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год, в соответствии со ст. 216 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если не предусмотрено иное.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности в установленный в налоговом требовании срок уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ).

В силу ст.23, п.3 ст.75 НК РФ в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 228 НК РФ, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленной ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно требований п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административному ответчику в рассматриваемом налоговом периоде принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельные участки: кн 63:32:1702005:375 по адресу: <адрес>; кн 63:32:2601016:5044 по адресу: <адрес>;

- квартира: кн 63:08:0107016:2020 по адресу: <адрес>129.

Кроме того, административному истцу принадлежали транспортные средства: ВАЗ 11113, г/н №, AUDI А6, г/н №.

В связи с продажей имущества, административным ответчиком в 2021 году не была предоставлена налоговая декларация за 2020 год по налогу на доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 13.01.2022г., о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату налога в размере 35 750 рублей, и штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 5 363 рубля.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика; сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.229 гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представил.

Кроме того, материалами дела установлено, что ФИО1 с 01.03.2019г. является директором ООО «ГСС». Повесткой о вызове на допрос в качестве свидетеля он был приглашен в налоговый орган 04.08.2021г. в 15 часам 00 минут. Однако. согласно акта № от 04.08.2021г. в налоговый орган не явился. В связи с чем, решением № от 24.09.2021г. привлечен к ответственности, предусмотренной ст.128 НК РФ за неявку по повестке, к штрафу в размере 1000 рублей.

В связи с изложенным, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных штрафов, на основании которого был вынесен судебный приказ, который в последствии определением мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению должника отменен.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №а-3630/2022, истребованного у мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес>.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Расчет представленный стороной административного истца суд признает арифметически верным, иного расчета административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного выше суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 1930,72 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4358 руб., пеня в размере 15,25 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 930,72 рублей.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.В. Безденежный

УИД: 63RS0№-22