Решение по делу № 2А-3265/2025 от 24.04.2025

Дело 2а-3265/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор.Сочи 24 апреля 2025 года

№

Адлерский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи Язвенко Р.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Щитниковой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании налогов и сборов, в котором просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 127 220 руб., в том числе по налогам – 127 220 руб.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.88HKРФ, в ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета «ФЛ.Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» ФИО1 посредством почтовой связью направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №о предоставлении пояснений с предварительно рассчитанной суммой налога в размере 4 092 306 руб., подлежащей уплате в бюджет на основе имеющихся у налогового органа данных, а также, что налогоплателыциком не исполнена обязанность по декларированию полученных доходов путем представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно почтовому идентификатору (35434061067331)данное требование получено налогоплателъіцикомДД.ММ.ГГГГ. Однако, налогоплательщиком пояснения и декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлены.

ФИО1 зарегистрировал право на объекты недвижимости и в 2020 году продал их.

Учитывая, что объекты недвижимости находились в собственности налогоплателыцика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от их продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Если установлен факт многократного приобретения недвижимого имущества с целью их последующей реализации, такая деятельность является предпринимательской, а продажа их квалифицируется как продажа товара.

Систематичность купли-продажи свидетельствует о том, что гражданин желает постоянно получать доход от такой деятельности, следовательно, эта деятельность является предпринимательской.

ФИО1 с 2020 года занимается реализацией (продажей) объектов недвижимого имущества, находившегося у него в собственности по следующим адресам: в 2020- <адрес>, З1/1, <адрес>(28объектов); в 2021 году -<адрес>, г. Coчи, <адрес>,З1/1(25объектов); в 2022 году (на ДД.ММ.ГГГГ)-<адрес>, ЗІ/1(2объекга).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ, а также в нарушение стст.220,224,225HKРФ не исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащий к уплате в бюджет на сумму 6 280 439,20 руб.(48311070,77*13%)

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228HKРФ (срок уплаты НДФЛ за 2020 год-ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи направлено уведомление № для ознакомления с материалами камеральной проверки,

подписания и вручения акта камеральной налоговой проверки по Расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Согласно почтовому уведомлению о вручении (почтовый идентификатор 35434064061275) ФИО1ДД.ММ.ГГГГ получил лично указанное уведомление, также данное уведомление отправлено через личный кабинет налогоплательщика 12.01.2022(полученоДД.ММ.ГГГГ). В назначенное время в налоговый орган ФИО1 не явился.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган обращение вх. №Г/00274 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором пояснил, что им получено уведомление №, явиться к указанной дате не может так как находится в отъезде по вопросам бизнеса, указанные в уведомлениях документы будут им заказаны в МФЦ (Росреестр)по мере возвращения в <адрес>, предположительно в конце следующей недели и по мере получения незамедлительно будут предоставлены в налоговый орган, просит предоставить время ориентировочно до ДД.ММ.ГГГГ для подготовки указанных документов и предоставления их в налоговый орган. Также просит не применять штрафные санкции за неявку в налоговый орган.

Акт налоговой проверки №от 08.11.2021и извещение № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки отправлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России. Согласно почтовому уведомлению о вручении (почтовый идентификатор 35434064077656) ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил лично почтовое отправление. Отправка указанных документов продублирована ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (получено ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, зарегистрированная за №, в которой указал доход от продажи имущества в сумме 48 764 957 руб., в т.ч. 449 894.62 руб. -доход, полученный на основании трудового договора от ООО"УПAKOBKA СЕРВИС» и сумма фактически проведенных и документально подтвержденных расходов - 38 138 390,77 pуб. (приложение 6 «Вычеты по доходам от продажи имущества»).Сумма налога к уплате по декларации составила 1 322 968 руб., которая в настоящее время не уплачена в бюджет.

По данным, имеющимся в налоговом органе, от ФГБУ «ФКП Росреестр» № установлено, что ФИО1 в 2020 году приобрел у ФИО4 по договору купли-продажи 10 объектов недвижимого имущества (квартиры)

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки с учетом представленной ФИО1 декларации по форме 3 НДФЛ за 2020 год к уплате должен быть рассчитан налог следующим образом (48 311 070, 77 – 36 241 600) = 12 069 470, 77 х 13% = 1 569 031, 20 руб., т. е. налогоплательщиком произведено занижение налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащего к уплате в бюджет на сумму 246 063, 20 руб. ( 1 322 968 – 1 569 031, 20).

В связи с тем, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год сумма штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ рассчитывается следующим образом 1 569 031,20 х 30% = 470 709, 36 руб.

За неуплату или неполную уплату налогов в соответствии со ст. 122 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в размере 49 212, 60 руб. (246 063 х 20%).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 273 220 руб.

В связи с тем, что требование не исполнено налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5668/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в том числе с учетом положений части 8-9 ст. 96 КАС РФ, ходатайств относительно рассмотрения дела в их отсутствие, а также заявлений, содержащих указания на причины неявки, суду не представили. Лицо, участвующее в деле, должно проявлять повышенную осмотрительность при совершении процессуальных действий и заботу о своих процессуальных делах, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что со стороны не явившихся лиц, участвующих в деле, имеет место отсутствие процессуального интереса в исходе рассмотрения данного дела.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, за исключением случая, если их явка признана судом обязательной.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, с учетом положений части 2 статьи 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.4 п.1ст. 23HK РФ налогоплателыцики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации

(расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации соответствии с п. 1 ст. 207 HKРФ.

В соответствии о ст. 52 HK РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 HK РФ при продаже налогоплательщиком недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, путем совершения сделки купли-продажи, за исключением случаев, предусмотренных

п. 17.1 ст. 217 HK РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 80 HK РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источнике доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплателыциком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1.2 ст.88 HK РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 219 НК РФ, камеральная проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Используя данные ФГБУ«ФКП Росреестр»,ответ№(запросN•.15-08/31710отДД.ММ.ГГГГ) установлено что, ФИО1 в 2020 году реализовал по договорам купли- продажи 28 объектов недвижимого имущества по адресу: 354340, <адрес>,З1/1; 354200, <адрес>,Изумруднаяул,40/7; 354340, <адрес>, находившиеся у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НK РФ.

В соответствии со ст. 88 HK РФ, в ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета «ФЛ.Расчет НДФЛ» в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» ФИО1 посредством почтовой связью направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №о предоставлении пояснений с предварительно рассчитанной суммой налога в размере 4 092 306 руб., подлежащей уплате в бюджет на основе имеющихся у налогового органа данных, а также, что налогоплателыциком не исполнена обязанность по декларированию полученных доходов путем представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно почтовому идентификатору (35434061067331)данное требование получено налогоплателъіцикомДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком пояснения и декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлены.

ФИО1 зарегистрировал право на объекты недвижимости в 2020 году продал их.

В силу ст. 224 НК РФ налогооблажение производится по ставке 13 процентов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду ( п. 3 ст. 225 НК РФ).

Как установлено п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ обязаны предоставить в декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 217 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объектов недвижимости имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогооблажения дохода налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженный на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма дохода, полученная ФИО1 за 2020 год от продажи объектов недвижимого имущества составила 48 311 070, 77 руб., т. е. больше чем кадастровая стоимость этих объектов на состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 ( 23 375 920, 90 руб.).

Из анализа заключенных договоров купли-продажи следует, что ФИО1 фактически осуществляет предпринимательскую деятельность в виде продажи объектов недвижимости, без регистрации в нарушение положений ст. 23 ГК РФ в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд приходит к выводу, что систематичность купли-продажи свидетельствует о том, что гражданин желает постоянно получать доход от такой деятельности, следовательно, эта деятельность является предпринимательской.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в установленном законом порядке, не имеют право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного п. 1 ст. 221 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего эти лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения на доходы физических лиц доходов от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2020 года занимается реализацией (продажей) объектов недвижимого имущества, находившегося у него в собственности по следующим адресам: в 2020- <адрес>, З1/1, <адрес>(28объектов); в 2021 году -<адрес>, г. Coчи, <адрес>,З1/1(25объектов); в 2022 году (на ДД.ММ.ГГГГ)-<адрес>, ЗІ/1(2объекга).

Акт налоговой проверки №от ДД.ММ.ГГГГ и извещение № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки отправлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России. Согласно почтовому уведомлению о вручении (почтовый идентификатор 35434064077656) ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил лично почтовое отправление. Отправка указанных документов продублирована ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (получено ДД.ММ.ГГГГ).

После получения акта налоговой проверки ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, зарегистрированная за №, в которой указал доход от продажи имущества в сумме 48 764 957 руб., в т.ч. 449 894.62 руб. - доход, полученный на основании трудового договора от ООО"УПAKOBKA СЕРВИС» и сумма фактически проведенных и документально подтвержденных расходов - 38 138 390,77 pуб. (приложение 6 «Вычеты по доходам от продажи имущества»).Сумма налога к уплате по декларации составила 1 322 968 руб., которая в настоящее время не уплачена в бюджет.

В адрес ФИО1направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений и документов, подтверждающих полученный доход и понесенные расходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 пояснения, документы, подтверждающие доходы и расходы в налоговый орган не представлены.

Основания и размеры имущественного налогового вычате определены в ст. 220 НК РФ. К ним относятся, в том числе, расходы на приобретение, строительство недвижимого имущества, произведенные как за счет собственных средств налогоплательщика, так и за счет привлеченных (кредитных) средств.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган не утратил свое право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам.

Расчет недоимки по налогу в отношении ФИО1 судом проверен и признается правильным.

Следовательно, требования Межрайонной ИФНС задолженности по налогу подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.

Учитывая, что подаче административного искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 27 732 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю срок на подачу административного искового заявления. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 127 220 руб., в том числе по налогам – 127 220 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-курорт Сочи государственную пошлину в размере 27 732 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Адлерский районный суд г. Сочи в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Р.В. Язвенко