Решение по делу № 2А-385/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-385/2023

УИД № 59RS0020-01-2023-000561-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Стерховой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, общим размером 3 240,84 руб., в том числе:

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2015 год в размере 240,27 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 050,00 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год в размере 184,71 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 840,00 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год в размере 94,40 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 831,46 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ № <данные изъяты>, мощность 76,70 л.с., государственный регистрационный знак №, а также с ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство - легковой автомобиль УАЗ-№, мощностью 84 л.с., государственный регистрационный знак №, в связи с чем ФИО1 был начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- за налоговый период 2015 года - в размере 1 370,00 руб., уведомление № 96531414;

- за налоговый период 2018 года - в размере 1 050,00 руб., уведомление № 5599914;

- за налоговый период 2019 года - в размере 840,00 руб., уведомление № 76035380;

- за налоговый период 2020 года - в размере 831,46 руб., уведомление № 67865982.

Транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2015 год в размере 1 370,00 руб. налогоплательщик уплатил с пропуском срока 03.09.2018, в связи с чем налоговым органом начислены пени на недоимку, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес налогоплательщика направлено требование № 52695 от 28.06.2019 об уплате пени по налогу в размере 240,27 руб. за период просрочки с 20.12.2016 по 02.09.2018.

Транспортный налог за 2018 год в размере 1 050,00 руб. налогоплательщиком не уплачен, налоговым органом начислены пени на недоимку, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 77526 от 25.12.2019 об уплате недоимки по налогу, пени в размере 4,93 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 24.12.2019;

- № 80258 от 09.12.2020 об уплате пени в размере 38,33 руб. за период просрочки с 25.12.2019 по 28.06.2020;

- № 12732 от 20.05.2022 об уплате пени в размере 141,45 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 31.03.2022.

Транспортный налог за 2019 год в размере 840,00 руб. налогоплательщиком не уплачен, налоговым органом начислены пени на недоимку, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 80258 от 09.12.2020 об уплате недоимки по налогу, пени в размере 0,83 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 08.12.2020;

- № 12732 от 20.05.2022 об уплате пени в размере 93,57 руб. за период просрочки с 09.12.2020 по 31.03.2022.

Транспортный налог за 2020 год в размере 831,46 руб. налогоплательщиком не уплачен, в адрес налогоплательщика направлено требование № 41607 от 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу.

Указанные недоимки по транспортному налогу, пени не были уплачены налогоплательщиком, в связи с чем по заявлению налогового органа 24.11.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3902/2023, который был отменен по заявлению налогоплательщика 14.06.2023.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело 2а-3902/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Согласно п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать в том числе сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 28.06.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 15.12.2021, на 20.05.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Как установлено в п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

На основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой транспортного налога регулируются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (в ред., действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) при исчислении налога за 2015-2018 г.г. налоговая ставка по транспортному налогу на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере 25 руб.

При исчислении налога за 2019-2020 г.г. налоговая ставка по транспортному налогу на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в зависимости от года выпуска транспортного средства и составляет:

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, рублей

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

до 5 лет включительно

от 5 до 10 лет включительно

от 10 до 15 лет включительно

от 15 лет

1.1

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

По смыслу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ответчиком в период 2015-2020 г.г. зарегистрированы следующие транспортные средства:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легковой автомобиль ВАЗ № <данные изъяты>, мощность 76,70 л.с., государственный регистрационный знак №, год выпуска 2007,

- с ДД.ММ.ГГГГ - легковой автомобиль УАЗ-№, мощностью 84 л.с., государственный регистрационный знак №, год выпуска 1998 (л.д. 67-70).

Таким образом, расчет транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 составил:

- в отношении транспортного средства УАЗ-№, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 84 л.с., год выпуска 1998: (84 л.с. х 25 руб.) = 2 100,00 руб., с учетом налоговой льготы в размере 1 050,00 руб. = 1 050,00 руб.;

- в отношении транспортного средства ВАЗ № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 76,70 л.с., год выпуска 2007 (с учетом приобретения имущества ДД.ММ.ГГГГ): (76,7 л.с. х 25 руб.) / 12 х 2 = 320,00 руб.,

общим размером 1 370,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 составил:

Расчет транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составил:

- в отношении транспортного средства УАЗ-№, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 84 л.с., год выпуска 1998: (84 л.с. х 20 руб.) = 1 680,00 руб., с учетом налоговой льготы в размере 840,00 руб. = 840,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 составил:

- в отношении транспортного средства УАЗ-№, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 84 л.с., год выпуска 1998: (84 л.с. х 20 руб.) = 1 680,00 руб., с учетом налоговой льготы в размере 840,00 руб. и переплаты в размере 8,54 руб. = 831,46 руб.

За 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 1 370,00 руб. В адрес ответчика 04.09.2016 направлено налоговое уведомление № 96531414 от 06.08.2016 на уплату налога, при этом, по данным налогового органа, налогоплательщик уплатил начисленный транспортный налог 03.09.2018, то есть с пропуском установленного срока (л.д. 12, 14, 16, 23, 42).

За 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 1 050,00. В адрес ответчика 30.06.2019 направлено налоговое уведомление № 5599914 от 27.06.2019 на уплату налога, посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 15,16).

За 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 840,00. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 76035380 от 01.09.2020 на уплату налога, посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено 25.09.2020 (л.д. 17, 18).

За 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 831,46 руб. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 67865982 от 01.09.2021 на уплату налога, получено 25.09.2021 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 19, 20).

Ответчик в установленные сроки транспортный налог не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу.

Инспекцией выставлены требования на уплату транспортного налога, пени по транспортному налогу:

- требование № 52695 от 28.06.2019 об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу за 2015 год, на сумму недоимки в размере 1 370,00 руб., в размере 240,27 руб., за период с 20.12.2016 по 02.09.2018, со сроком уплаты до 29.08.2019, получено 30.06.2019 (л.д. 21-24);

- требование № 77526 от 25.12.2019 об уплате, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 050,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4,93 руб., на сумму недоимки в размере 1 050,00 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, со сроком уплаты до 28.01.2020, получено 21.01.2020 (л.д. 25-27);

- требование № 29380 от 29.06.2020 об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 38,33 руб., на сумму недоимки в размере 1 050,00 руб., за период с 25.12.2019 по 28.06.2020, со сроком уплаты до 17.11.2020, получено 02.07.2020 (л.д. 28-30);

- требование № 80258 от 09.12.2020 об уплате, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 840,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,83 руб., на сумму недоимки в размере 840,00 руб., за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, со сроком уплаты до 12.01.2021, получено 13.12.2020 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 31-33);

- требование № 41607 от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 831,46 руб., со сроком уплаты до 13.01.2022, получено 17.12.2021 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 34-35);

- требование № 12732 от 20.05.2022 об уплате в том числе, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 141,45 руб., на сумму недоимки в размере 1 050,00 руб., за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, а также пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 93,57 руб., на сумму недоимки в размере 840,000 руб., за период с 09.12.2020 по 31.03.2022, со сроком уплаты до 20.06.2022, получено 13.06.2022 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 36-39).

Требования направлены административному ответчику, не исполнены.

Расчет транспортного налога, пени является обоснованным, арифметически верным.

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по оплате недоимки по транспортному налогу и пени в следующих размерах:

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2015 год: за период просрочки с 20.12.2016 по 02.09.2018 в размере 240,27 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 1 050,00 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2018 год: за период просрочки с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 184,71 руб. (4,93 руб. +38,33 руб. + 141,45 руб.);

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 840,00 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2019 год: за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 94,40 руб. (0,83 руб. + 93,57 руб.),

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 831,46 руб.

При этом налоговым органом заявлено требование о взыскании с налогоплательщика пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год в размере 94,40 руб., при этом сведений о наличии указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в материалах дела сведений об этом также не имеется.

Задолженность в указанном размере числится у налогоплательщика за неуплату пени в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2019 год, вместе с тем требование о взыскании с ФИО1 пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2019 год, за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 94,40 руб., не заявлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию 23.11.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 23.11.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Сумма недоимки в размере 10 000,00 руб. не превысила в требовании № 52695 от 28.06.2019 со сроком уплаты до 29.08.2019 (л.д. 21).

Налоговый орган 23.11.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени, общим размером <данные изъяты>. (по требованиям № 52695 от 28.06.2019, 77526 от 25.12.2019, 80258 от 09.12.2020, 29380 от 29.06.2020, 41607 от 15.12.2021, 12732 от 20.05.2022).

24.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-3902/2022 о взыскании с ФИО1 указанных недоимки и пени.

В связи с поступившими возражения относительно исполнения судебного приказа 14.06.2023 судебный приказ был отменен (л.д. 8).

По данным ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по исполнительному документу № 2а-3902/2022 отсутствует на исполнении, в ПК АИС ФССП г Пермь сведения о предъявлении указанного исполнительного документа к принудительному исполнению отсутствуют (л.д. 63).

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации, в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания недоимки по транспортному налогу, пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, то имеются основания для взыскания с административного ответчика указанной задолженности.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, административным ответчиком не представлено.

По данным налогового органа сальдо расчетов ЕНС составляет «-» <данные изъяты>., из них по налогу «-» <данные изъяты>., по пени «-» <данные изъяты>. (л.д. 40).

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, при этом суд не принимает во внимание возражение административного ответчика по исковым требованиям.

Как следует из заявления административного ответчика ФИО1 от 01.11.2023 налог был уплачен ею по налоговому уведомлению № 5138293 от 26.06.2018, вместе с тем в указанном налоговом уведомлении налоговым органом рассчитан к уплате транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, обязанность по уплате которого исполнена налогоплательщиком в установленный срок - 09.11.2018 (л.д. 56-58).

Вместе с тем, налоговым органом требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год, а также пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2017 год налоговым органом не заявлено.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 25.10.2023 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 14.06.2023, не истек (л.д. 5-7, 8, 48).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию, в том числе: - пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2015 год: за период просрочки с 20.12.2016 по 02.09.2018 в размере 240,27 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 1 050,00 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 840,00 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 831,46 руб.,

общим размером 3 146,44 руб.

В связи с тем обстоятельством, что налоговым органом заявлено требование о взыскании с налогоплательщика пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год в размере 94,40 руб., при этом сведений о наличии указанной задолженности административным ответчиком не представлено, требование налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат.

Таким образом, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично общим размером 3 146,44 руб.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при частичном удовлетворении административного иска, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (с учетом суммы удовлетворенных требований в размере 3 146,44 руб.) в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2015 год: за период просрочки с 20.12.2016 по 02.09.2018 в размере 240 руб. 27 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 1 050 руб. 00 коп.;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2018 год: за период просрочки с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 184 руб. 71 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 840 руб. 00 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 831 руб. 46коп.,

общим размером 3 146 руб. 44 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 94 руб. 40 коп. отказать.

Взысканные суммы подлежат перечислению на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, Кор/счет 4010 2810 4453 7000 0059,

Единый счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ильинского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.Ю. Стерхова

Копия верна. Судья- А.Ю. Стерхова